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经济管理论文：商丘市亿行汽车贸易有限公司财务内部控制问题及对
来源：985论文网 添加时间：2020-06-01 16:42
摘要：近些年来小企业的发展越来越不容忽视，小企业产值占全国的生产总值比例越来越高，但是平均生存年限却不长，尽管政府出台了像税收优惠等帮扶政策但是小企业的经营仍然存在很大问题，不重视财务部门，财务部门内部控制薄弱，是重要原因。本文以商丘市亿行汽车贸易有限公司为对象，以财务内部控制理论为基础，分析了公司财务内部控制问题，并制定了针对性的解决方法，以帮助通达汽车贸易有限公司更好的发展。
关键词：汽贸公司 内部控制 财务内部控制 内控五要素
引言
现代经济飞速发展，国民经济一同腾飞，大强企业共不可没，但中小企业的力量也不容忽视，换言之中小企业的发展势头影响着国民经济的增速。但中小企业的宏观管理方面还存在一些问题，其中财务管理制度和模式还不都成熟和规范，中小企业要想获得长足的发展，在财务制度方面必须改变，创新。本研究主要是对小企业的发展需求宏观形势进行解析以把通达汽车公司的财务管理制度调整为适合其发展需要的财务管理制度。
一、内部控制相关理论
（一）内部控制的含义
美国注册师协会对内部控制的定义：内部控制是以保全实物资产，确保信息可靠性，提高企业经营管理效率效果，实现企业战略目标为目的而设计的系统规划及相适应的一系列办法。COSO对内部控制的定义：内部控制是以企业经营运作的效率，实现财务报告真实性以及对相关法律的遵守性等目标的实现7用它而提供合理保证的过程。我国对内部控制的定义：内部控制是完成控制目标的过程，内部控制的实施阶层是所有成员，控制目标是保证各项信息的真是性安全性。内部控制是由企业内部成员及各个部门共同参与的，我也规范和管制企业各项经营管理活动而制定的一套体系制度及方法措施及目的时，保护资产安全完整，保障财务数据真实可靠，提升企业管理水平，落实结账的目标。
（二）企业的财务制度
企业的财务制度在实施的过程中，人的因素最为重要，企业的财务制度实施如何，主要取决于财务人员管理如何。因此对企业财务制度的管理改变，最佳着眼点是财务人员，小企业应做好财务人员的管理控制，最终使企业经营朝更好的方向发展。
通常，企业的财务控制定义为：企业通过建立健全各项财务制度，不断地优化与改进自身的财务管理手段，在设置严格规范的同时，通过合理地运用适当的激励政策，引导企业内部各个组织和人员的活动，从而对企业的内部财务资源进行合理有效地分配和利用，实现企业的价值最大化而施行的全部财务管理行为。
（三）制定企业财务制度的目标
企业财务控制主要是依据企业的内部财务管理制度以及现有法律法规，通过企业的一系列的财务控制行为，不断规范企业的财务活动，并最终实现企业的财务控制目标的行为。有学者对财务控制的目标进行定义，即企业的财务控制目标是确保企业财务控制活动能够有效地运行，能够对企业的财务管理活动进行必要约束的行为，并及时对企业在财务经营管理活动中出现的各种偏差和违约行为予以纠正，进而推动企业经营管理效率提升，有效规避企业可能发生的财务风险，确保企业财务目标的实现。
二、商丘市亿行汽车贸易有限公司内部控制现状
（一）企业基本情况
商丘市亿行汽车贸易有限公司成立于2015年，是以汽车销售为主体的小型企业集团。亿行汽车销售有限公司是一家汽贸公司，拥有汽车销售的资质，二级经销商，不受经营单一品牌的限制，在同行业的竞争中因营业年限较长稍具优势，目前公司尚在发展中，汽车公司有5家合作一级经销商，主要业务关联有整车的采购，配件的采购，售后维修的保障.汽车销售有限公司以”让车主放心购车，售后无忧”为经营理念，以”品质为上，车主至上”营造企业文化,汽车销售有限公司一直秉承以车主利益为利益，以长远的利益为利益的主旨与车主交易。
（二）商丘市亿行汽车贸易有限公司财务机构状况
亿行公司的财务审计部门有20名财务人员。财务人员富有，由具有多年工作经验的员工组成。有4名高级会计师、10名中级会计师、2名初级会计师和4名会计师；在学历方面有2名硕士、8名本科生和10名专业人员。但是，公司没有设立独立的内部审计部门，财务和审计都由公司的财务审计部门统一，财务总监也负责内部审计部门。
（三）商丘市亿行汽车贸易有限公司内部控制环境
通过对商丘市亿行汽车贸易有限公司的理解，商丘市亿行汽车贸易有限公司的公司治理结构不符合现代企业制度对组织结构的要求。特别是在聘任岗位上，不利于企业内部管理自身优势的发挥，在一定程度上制约了企业的发展。在人力资源管理方面，商丘市亿行汽车贸易有限公司没有配备专门从事人力资源管理的人员来设立招聘、分配和工作人员培训等人力资源管理部门。商丘市亿行汽车贸易有限公司缺乏具有人力资源职能的专业管理人员。在选拔机制中，集体工作人员的晋升缺乏有效的实施机制。管理者的管理观念相对落后。商丘市亿行汽车贸易有限公司成立十多年来，在发展过程中逐渐采用了现代管理模式。然而，由于对现代管理缺乏认识和忽视管理、忽视管理的观念，管理层对内部控制制度缺乏认识。高的商丘亿行汽车贸易有限公司对组织结构、责任和权力分配缺乏系统的认识，主要表现在组织结构不完善和责任与权力分配的模糊性。例如，小组内部管理人员的责任不够明确，导致一个人对许多事情负责，一个人负责许多事情。对于普通员工来说，没有具体的领导来管理，导致工作的具体情况不明确。
三、商丘市亿行汽车贸易有限公司财务内部控制问题分析
（一）企业在内部控制制度建设中参与不足
长期以来，我国内部控制规范的发展一直是政府的领导，因此内部控制制度主要是由政府以法律规范的形式来规范的。由于政府处于市场监管的地位，在制定内部控制规范时，政府与企业的利益是不同的。因此，内部控制标准的目标定位主要集中在财务报告目标上，以防止会计信息失真，这不足以提高商丘市亿行汽车贸易有限公司的管理效果。财政部颁布的“内部会计控制基本法”规定了内部控制的基本目标，规范了单位的会计行为，确保了会计数据的真实性和完整性，安全、完整地保护了组织的资产，封锁、防止欺诈，保障国家有关法律的安全执行规章制度和内部规章制度。然而，对于商丘通达汽车贸易有限公司来说，向外界披露财务报告的主要目标是政府。因此，在许多情况下，商丘市亿行汽车贸易有限公司往往会在政府的压力下，被动地建立和实施内部控制，从而达到遵守相关法律法规的目的。商丘市亿行汽车贸易有限公司不把提高经营效率和效率作为实施。内部控制的动机和目标是以最低的成本被动地与政府打交道。内部控制制度一直没有得到商丘市亿行汽车贸易有限公司管理者的足够重视，也无法取得令人满意的效果，同时，各级政府部门在制定内部控制规范的过程中，在自身缺乏协调、在内部控制规范不符合其他不同行业的冲突情况下，缺少一个完全统一的内部控制指导框架。同时，商丘市亿行汽车贸易有限公司排除了内部控制代码的管辖范围，政府也建立了内部控制制度作为一项法律规范，认为政府制定的内部控制法规不适用，独立于自身。理论范畴是一个开放的、动态的概念系统，需要不断吸收内部控制发展的最新成果。在社会生产实践中，根据内部控制的要求，促进了内部控制发展的根本动力。因此，内部控制离开了商丘市亿行汽车贸易有限公司的积极参与，以政府法律规范的形式构建了内部控制理论。
（二）内部控制没有得到充分重视
由于管理者是建立和实施内部控制的主要负责人，管理者的素质自然成为决定内部控制质量的重要因素。然而，商丘市亿行汽车贸易有限公司管理者没有接受过系统的管理教育，也没有受到市场经济的全面发展的洗礼。由于缺乏理论知识和实践经验，这些管理者坚持传统的管理理念，不能完全接受和运用内部控制的管理理念，除了缺乏知识和技能外，还有一些管理者在道德操守方面存在的问题。他们利用自己的权力谋取私利，漠视财务纪律，欺骗他人，不关心商丘市亿行汽车贸易有限公司的管理。商丘市亿行汽车贸易有限公司在内部管理上感到困惑，因为管理人员认为内部控制只针对普通员工，与自己无关。因此，忽视甚至破坏内部控制制度、相互宽容、严格限制的现象影响了内部控制的有效性，而且长期以来，商丘市亿行汽车贸易有限公司管理者的绩效评价主要是基于目标利润的完成，以及缺乏对其他相关指标的全面检查。一些商界领袖指示会计师作弊，以求在任期内取得成功。商丘亿行汽车贸易有限公司则没有科学依据来加速经济发展，而是发布了与现实脱节的经济增长指标，商丘亿行汽车贸易有限公司领导人则试图取悦上级。企业管理者不能满足心理、技术和行为内部控制的基本要求。
（三）公司治理结构不完善
商丘市亿行汽车贸易有限公司存在的突出问题是缺乏有效的公司治理机制，主要体现在以下几个方面：审计委员会缺乏独立性和有效控制。从理论上讲，董事会应在公司管理中占据核心地位，有权任命和监督经理，有权评价经理的业绩，有权对经理作出奖惩决定，甚至有权解雇经理。但事实上，商丘市亿行汽车贸易有限公司的实际情况却是大相径庭。情况并非如此，这使得董事会很难承担其信托义务。监事会的职能有限，难以形成有效的监督。在公司治理结构中，监事会有权对董事会和高级管理人员进行监督，并负责召开股东大会。目前，商丘市亿行汽车贸易有限公司大多采用监事会制度，但在实践中，监事会难以承担有效监管的责任。从监事会的权力状况来看，商丘市亿行汽车贸易有限公司实行董事制度，与董事会并行，董事会不仅是审计委员会的一部分，而且还拥有控制权和战略决策权，所以董事会和公司管理层没有权利任免、参与董事会的决定。由于“公司法”和其他法律法规为公司治理结构确立了以股东价值为基础的规范，强调了董事会的作用，忽视了董事会的地位，因此，它是一个由组织控制的董事会。从董事会的角度来看，审计师的来源决定了监事不容易独立，并接受公司的管理，他们与公司利益关系密切，缺乏独立性，极大地降低了其行使监督权的效力，其监督作用十分有限。
（四）企业会计人员的基本素质低
一个好的内部控制程序或措施需要在思想、技能和行为上具备控制功能，以达到内部控制的基本要求。近年来，由于会计队伍的快速扩张，会计人员的基本素质参差不齐。例如，一些不符合会计资格并通过人际关系融入会计团队的人也占据了会计职位；有些会计师无视财务纪律，出于个人利益服从领导的意图。即使是为了取悦领导，帮助提出舞弊观念，也会导致会计信息严重失真和财务数据失真。所有这些因素都会影响内部控制制度的实施和有效性。
（五）财务信息及其质量严重失真
由于企业内部控制体系不健全，商丘市亿行汽车贸易有限公司会计工作混乱，经济计算不准确，财务信息失真严重。例如，传统的印章(投票)控制系统持有和使用空白证书，是“内部参与”的会计部门，“制度”原则不能全面实施。缺乏适当有效的会计凭证来源证据、伪造会计事实、伪造会计数据、开立行帐、伪造成本、隐瞒或伪造收入和利益的情况，一些会计人员不懂法律制度和管理。财务人员必须征得有关领导的同意，才能批准某些违法、不合理的经济活动，不得行使金融监督权。
四、改善商丘市亿行汽车贸易有限公司内部控制对策
（一）建立内部控制标准体系
随着社会经济的发展，对内部控制功能的需求越来越大，在对内部控制制度和结构进行研究的基础上，需要关注内部控制的具体运作。建立强有力的监督体系，确保内部控制的有效实施，使内部控制制度的设计得以有效实施。首先，建立内部控制体系的自我评价体系。所谓内部控制自我评价，是指公司定期或偶尔对自身及其子公司内部控制体系的有效性和效率进行评价，更好地评价内部控制目标的实现。自我评估不仅与企业风险管理密切相关，而且必须与信息管理相联系。应定期或不定期地进行自我评估，并立即集体报告内部评估和评价的结果，并提交改进建议。此外，还必须建立内部控制核查机制。内部控制审计的目的是公司生产经营活动的有效运作和规范运作的基础，按照预定的目标和方法进行。内部控制审计的发展是国际先进内部审计相结合的必然要求。内部控制将通过审计、监督、纠正和处理实施过程中的错误和错误来改进。内部控制审计的主要内容包括有效性检验、执行力检验、成本效益检验和科学合理性检验。
（二）提高企业管理者的素质
管理者的素质在企业管理中起着重要的作用。管理者的素质直接影响到公司的行为，进而影响到内部控制的效率和有效性。在许多西方国家，市场经济的发展比较完善，已经形成了一个相对成熟的经理人市场。中国落后于这一方向，在计划经济条件下受到传统方法的持续影响，缺乏合理的机制鼓励管理者和公司经理。管理者自我完善和自我完善的动机和压力相对较小，缺乏现代资本运营的概念和技术，长期缺乏内部管理。控制概念是企业管理者普遍存在的问题。因此，我们应该尽快提高企业管理者的素质。企业管理者的素质不仅指的是知识和专业技能，更重要的是管理理念。
（三）完善公司治理结构
公司的治理结构是公司各利益相关者对各项责任、权力和利润进行控制的制度安排，是公司正常运作的基础和框架。公司管理层明确规定了公司的责任和权利的分配，如董事会、董事长、股东和其他利害关系方。同时，它也是解决股东、董事会、经理与董事会、权力与利益、责任与利益相互平衡的一种制度。公司治理结构与内部控制的关系是分不开的，公司维护结构的缺陷是公司长期的不利影响，也是内部控制建设的严重障碍。
（四）建立提高员工素质的机制
内部控制制度的有效性取决于员工的意识和行为以及员工的素质。没有员工的发展，公司的战略目标无法实现。首先，人力资源政策的好坏直接影响到公司内部每个人的绩效。良好的人力资源政策有助于员工发展，提高员工素质，实施内部控制。因此，公司必须引入竞争机制，形成招聘机制。同时，设计了有效的绩效管理体系，进行了科学的岗位分析，确定了岗位职责，并在岗位描述的基础上制定了绩效评价标准。这些制度与内部控制制度是相辅相成的。特别是在制度上应注重管理者激励机制的构建。管理者的素质在内部控制体系的设计过程中起着非常重要的作用，直接影响到内部控制的效率和有效性。其次，加强企业组织文化建设，建立学习型组织，将内部控制体系融入企业文化，提高员工素质，创造良好的企业环境，同时增强企业的凝聚力和创造力。
（五）加强内部控制信息的披露
内部控制信息披露的目的是为了解释内部控制的有效性。加强内部控制信息披露可以提高内部控制的管理意识，促进管理层发现内部控制的缺陷，进而提高内部控制的有效性。建立健全有效的内部控制制度是管理机构的责任。对企业内部控制制度进行评价，并将结果报告给投资者，实际上是向投资者证明其履行了管理职责。内部控制报告可以为用户提供关于外部信息的附加信息，帮助他们在一定程度上了解企业管理控制的有效性；同时，内部控制报告也可以帮助企业改进内部控制制度，预防和发现错误，有助于提高企业管理的控制意识，并通过管理改善控制环境，提高财务报告的可靠性。中国证监会在上市公司年报和招股说明书中提出了内部控制信息披露的标准和要求。它空前关注内部控制的完整性、合理性和有效性，包括在年度报告和招股说明书中的披露要求。
五、结论
内部控制的发展是一个从“内部约束”到“整体框架”的过程。其基本内容涵盖了主要企业经济运行的范围，其最终目标是实现企业目标。据此，内部控制是一个动态的管理过程，所有员工作为生产管理的一部分参与和渗透，由于内部控制存在的问题和原因，企业了解内部控制的基本方法，操作这些基本方法，建立科学完善的控制体系，开展有效的控制活动。更重要的是，从战略发展和整体出发，可以结合内部控制的基本要素，明确目标，加强领导，增强意识，发展合理分工，建立制度，监督提高生产能量，风险控制和信息技术操作有利于企业目标的实现。
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