浅谈企业内部控制管理存在的问题及对策

来源：985论文网添加时间：2020-05-12 10:30

浅谈企业内部控制管理存在的问题及对策

摘要

企业内部控制体系是单位内部各种控制形式的总称，是整个管理系统的重要核心组成部分。目前，企业会计准则和内部控制框架的实施已经比较完善，但与国际先进水平相比，仍然存在很大差距。内部控制制度已成为现代企业管理的内在组成部分，对提高企业管理水平、促进企业创新具有重要的支撑作用。本文主要针对W公司内部控制现状进行分析，分析了W公司内部控制管理存在的问题，提出了完善W公司企业内部控制的对策。

关键词：内部控制；财务信息；内部监督

引言

随着经济全球化的快速发展，财务作假案件层出不穷，企业因内部控制不当而倒闭的情况屡见不鲜。例如，美国安然事件、世界电信伪事件、蓝田假利润事件等。英国巴林银行的破产提醒我们内部控制的重要性。内部控制是现代企业管理的重要组成部分。它对保障企业有序发展，提高企业管理水平具有重要作用。企业的所有业务活动都离不开内部控制系统。导致企业失败的原因是多方面的，内部控制薄弱是导致企业失败的主要原因。为了加强控制，堵塞漏洞，揭露欺诈行为，更重要的是要完善公司管理，保护投资者的合法权益，促进资本市场的有效运行，企业必须加强内部控制。本文从企业内部控制弱化的客观现实出发，研究了企业内部控制的影响因素及解决办法。

1 W公司内部控制现状

1.1W公司简介

W公司是由国有企业办公室全资拥有和注册的国有企业。其经营范围主要是天然气供应和厨具销售。在天然气供应领域，W公司依靠政府的支持，成为开发区的龙头企业，使公司的内部控制体系非常混乱，没有一系列的管理体制来制约企业的管理，公司也制定了一些内部控制制度，但效果不是很好，没有从根本上解决实际问题。在当前经济和市场发展的形势下，W公司应尽快建立和完善内部控制体系，使其健康、可持续地发展。

1.2W公司财务机构状况

公司的财务审计部门有20名财务人员。财务人员富有，由具有多年工作经验的员工组成。有4名高级会计师、10名中级会计师、2名初级会计师和4名会计师；在学历方面有2名硕士、8名本科生和10名专业人员。但是，公司没有设立独立的内部审计部门，财务和审计都由公司的财务审计部门统一，财务总监也负责内部审计部门。

1.3W公司内部控制环境

通过对W公司的理解，W公司的公司治理结构不符合现代企业制度对组织结构的要求。特别是在聘任岗位上，不利于企业内部管理自身优势的发挥，在一定程度上制约了企业的发展。在人力资源管理方面，W公司没有配备专门从事人力资源管理的人员来设立招聘、分配和工作人员培训等人力资源管理部门。W公司缺乏具有人力资源职能的专业管理人员。在选拔机制中，集体工作人员的晋升缺乏有效的实施机制。管理者的管理观念相对落后。W公司成立十多年来，在发展过程中逐渐采用了现代管理模式。然而，由于对现代管理缺乏认识和忽视管理、忽视管理的观念，管理层对内部控制制度缺乏认识。高的W公司对组织结构、责任和权力分配缺乏系统的认识，主要表现在组织结构不完善和责任与权力分配的模糊性。例如，小组内部管理人员的责任不够明确，导致一个人对许多事情负责，一个人负责许多事情。对于普通员工来说，没有具体的领导来管理，导致工作的具体情况不明确。

2 W公司内部控制存在的问题

2.1企业在内部控制制度建设中参与不足

长期以来，我国内部控制规范的发展一直是政府的领导，因此内部控制制度主要是由政府以法律规范的形式来规范的。由于政府处于市场监管的地位，在制定内部控制规范时，政府与企业的利益是不同的。因此，内部控制标准的目标定位主要集中在财务报告目标上，以防止会计信息失真，这不足以提高W企业的管理效果。财政部颁布的“内部会计管理基本法”规定了内部控制的基本目标，规范了单位的会计行为，保证了会计数据的真实性和完整性，安全、完整地保护了组织的资产，封锁、防止欺诈，保障国家有关法律的安全执行规章制度和内部规章制度。然而，对于W公司来说，向外界披露财务报告的主要目标是政府。因此，在许多情况下，W企业往往在政府的压力下被动地实施内部控制，目的是遵守相关的法律法规。W企业的运作效率不高，内部控制的动机和目的是以低成本与政府接触。内部控制制度一直没有得到W企业管理者的足够重视，也无法取得令人满意的效果，同时，各级政府部门在制定内部控制规范的过程中，在自身缺乏协调、在内部控制规范不符合其他不同行业的冲突情况下，缺少一个完全统一的内部控制指导框架。同时，W公司排除了内部控制代码的管辖范围，政府也建立了内部控制制度作为一项法律规范，认为政府制定的内部控制法规不适用，独立自主。理论范畴应通过开放、动态的概念系统吸收内部控制发展的最新成果。在社会生产实践中，根据内部控制的要求，推动内部控制的发展，以政府法律规范的形式构建了内部控制理论。

2.2内部控制没有得到充分重视

由于管理者是实施内部控制的主要负责人，因此管理者的素质是决定自然内部控制质量的重要因素。但是，W企业的管理者并没有接受系统的管理教育。也没有受到市场经济的全面发展的洗礼。由于缺乏理论知识和实践经验，这些管理者坚持传统的管理理念，不能完全接受和运用内部控制的管理理念，除了缺乏知识和技能外，还有一些管理者在道德操守方面存在的问题。他们利用自己的权力谋取私利，漠视财务纪律，欺骗他人，不关心W企业的管理。W公司在内部管理上感到困惑，因为管理人员认为内部控制只针对普通员工，与自己无关。因此，忽视甚至破坏内部控制制度、相互宽容、严格限制的现象影响了内部控制的有效性，而且长期以来，W企业管理者的绩效评价主要是基于目标利润的完成，以及缺乏对其他相关指标的全面检查。一些商界领袖指示会计师作弊，以求在任期内取得成功。W企业则没有科学依据来加速经济发展，而是发布了与现实脱节的经济增长指标，W企业领导人则试图取悦上级。企业管理者不能满足心理、技术和行为内部控制的基本要求。

2.3公司治理结构不完善

W企业存在的突出问题是缺乏有效的公司治理机制，主要体现在以下几个方面：审计委员会缺乏独立性和有效控制。从理论上讲，董事会在公司管理中占有重要的地位，有权评价被任命和监督的经理的业绩，有权对经理作出奖惩决定。甚至有权解雇经理。但事实上，W企业的实际情况却是大相径庭。情况并非如此，这使得董事会很难承担其信托义务。监事会的职能有限，难以形成有效的监督。在公司治理结构中，监事会有权对董事会和高级管理人员进行监督，并负责召开股东大会。目前，W企业大多采用监事会制度，但在实践中，监事会难以承担有效监管的责任。从监事会的权力状况来看，W公司实行董事制度，与董事会并行，董事会不仅是审计委员会的一部分，此外，董事会和公司管理层由于其控制权和战略决策权，无权任命、罢免或参加董事会。建立基于公司法和其他法律法规的公司治理结构，建立基于股东价值的规范，强调董事会的作用，忽视了董事会的地位，因此，它是一个由组织控制的董事会。从董事会的角度来看，审计师的来源决定了监事不容易独立，并接受公司的管理，他们与公司利益关系密切，缺乏独立性，极大地降低了其行使监督权的效力，其监督作用十分有限。

2.4企业会计人员的基本素质低

良好的内部控制程序和措施必须与控制功能相结合，才能达到内部控制的基本需要。近年来，随着会计队伍的迅速壮大，会计人员的基本素质也出现了分化。例如，一些不符合会计资格并通过人际关系融入会计团队的人也占据了会计职位；有些会计师无视财务纪律，出于个人利益服从领导的意图。即使是为了取悦领导，帮助提出舞弊观念，也会导致会计信息严重失真和财务数据失真。所有这些因素都会影响内部控制制度的实施和有效性。

2.5财务信息及其质量严重失真

由于企业内部控制体系不健全，W企业会计工作混乱，经济计算不准确，财务信息失真严重。例如，传统的印章(投票)控制系统持有和使用空白证书，是“内部参与”的会计部门，“制度”原则不能全面实施。缺乏适当有效的会计凭证来源证据、伪造会计事实、伪造会计数据、开立行帐、伪造成本、隐瞒或伪造收入和利益的情况，一些会计人员不懂法律制度和管理。财务人员必须征得有关领导的同意，才能批准某些违法、不合理的经济活动，不得行使金融监督权。

3 完善W公司企业内部控制的对策

3.1建立内部控制标准体系

随着社会经济的发展，对内部控制功能的需求越来越大，在对内部控制制度和结构进行研究的基础上，需要关注内部控制的具体运作。建立强有力的监督体系，确保内部控制的有效实施，有效实施内部控制系统的设计。首先，建立内部控制体系的自我评价体系.内部控制自我评估-定期或经常评估其内部控制系统及其子公司的有效性和效率，以更好地评估内部控制的目标。自我评估不仅与企业风险管理密切相关，而且必须与信息管理相联系。应定期或不定期地进行自我评估，并立即集体报告内部评估和评价的结果，并提交改进建议。此外，还必须建立内部控制核查机制。内部控制审计的目的是公司生产经营活动的有效运作和规范运作的基础，按照预定的目标和方法进行。内部控制审计的发展是国际先进内部审计相结合的必然要求。内部控制将通过审计、监督、纠正和处理实施过程中的错误和错误来改进。内部控制审计的主要内容包括有效性检验、执行力检验、成本效益检验和科学合理性检验。

3.2提高企业管理者的素质

管理者的素质在企业管理中起着重要的作用。管理者的素质直接影响着公司的行为，进而影响到内部控制的效率和有效性。许多西方国家市场经济的发展比较完善，已经形成了一个相对成熟的经理人市场。中国落后于这一方向，在计划经济条件下受到传统方法的持续影响，缺乏合理的机制鼓励管理者和公司经理。管理者认为自己的补充与自身完全同步和压力相对较小，缺乏现代资本运营理念和技术，长期缺乏内部管理。控制是企业管理者普遍存在的问题。因此，有必要立即提高企业管理者的素质。企业管理者的素质，不仅指知识和专业技能，还包括管理理念。

3.3完善公司治理结构

公司的治理结构是公司各利益相关者对各项责任、权力和利润进行控制的制度安排，是公司正常运作的基础和框架。公司管理层明确规定了公司的责任和权利的分配，如董事会、董事长、股东和其他利害关系方。同时，它也是解决股东、董事会、经理与董事会、权力与利益、责任与利益相互平衡的一种制度。公司治理结构与内部控制的关系是分不开的，公司维护结构的缺陷是公司长期的不利影响，也是内部控制建设的严重障碍。

3.4建立提高员工素质的机制

内部控制制度的有效性取决于员工的意识和行为以及员工的素质。没有员工的发展，公司的战略目标无法实现。首先，人力资源政策的好坏直接影响到公司内部每个人的绩效。良好的人力资源政策有助于提高员工素质，实施内部控制。因此，公司必须引入竞争机制，形成采纳机制。同时，设计有效的性管理体系，进行科学的就业分析，确定了岗位职责，并在岗位描述的基础上制定了绩效评价标准。这些制度与内部控制制度是相辅相成的。特别是在制度上应注重管理者激励机制的构建。管理者的素质在内部控制体系的设计过程中起着非常重要的作用，直接影响到内部控制的效率和有效性。加强企业组织文化建设，建立学习型组织，将内部治理体系融入企业文化，提高员工素质，营造良好的经营环境，增强企业凝聚力和创造性。

3.5加强内部控制信息的披露

内部控制信息披露的目的是为了解释内部控制的有效性。加强内部控制信息披露可以提高内部控制的管理意识，促进管理层发现内部控制的缺陷，进而提高内部控制的有效性。建立健全有效的内部控制制度是管理机构的责任。对企业内部控制制度进行评估，并向投资者提交一份报告，实际上证明了他或她是一名经理。内部控制报告有助于向用户提供外部信息的补充信息，内部控制报告也有助于防止和防止企业内部控制系统中的错误，通过改善高层企业的管理和管理环境，提高财务报告的质量。中国认证协会在上市公司年报和招股说明书中规定了内部控制信息披露的标准和要求。包括披露内部控制的完整性、合理性、有效性、年度报告和库存手册。

4 总结

内部控制的发展是一个从“内部约束”到“整体框架”的过程。其基本内容涵盖了主要企业经济运行的范围，其最终目标是实现企业目标。据此，内部控制是一个动态的管理过程，所有员工作为生产管理的一部分参与和渗透，企业内部控制存在的问题和原因，了解了内部控制的基本方法，掌握了这些基本方法，建立了科学完整的控制体系，开展了有效的控制活动。更重要的是，要从战略发展和全局出发，结合内部控制的基本要素，加强明确的目标，加强引导，提高认识，发展合理的分工，建立制度，监督提高生产能量，风险控制和信息技术操作有利于企业目标的实现。

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