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现代企业治理机制下的内部控制制度
来源：985论文网 添加时间：2020-05-18 13:45
学位论文原创性声明
本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含任何他人创作的、已公开发表或者没有公开发表的作品的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本学位论文原创性声明的法律责任由本人承担。
摘 要
随着我国经济建设的发展和进步，现代企业发展迅速。在宏观调控下，企业管理任务成为提高企业核心竞争力的关键.目前，韩国企业经济市场中存在着一种稳健的会计信息现象，严重阻碍了社会经济建设的快速发展。现代企业内部控制制度越来越受到国家的重视。企业内部控制制度的核心是企业内部管理、财务和监督的相互影响和制约。本文主要阐述了企业治理与内部控制相关理论，分析了企业治理与内部控制的关系，分析了现代企业治理机制下的内部控制制度建设存在的问题，提出了现代企业治理机制下加强内部控制制度建设的对策。
关键词：企业治理；内部控制；内部审计
前言
企业内部控制系统是我国经济建设与发展的重要手段。根据经济体制改革企业内部控制制度发生了变化，不仅适应了企业内部的建设和管理以及自身的发展，而且对社会经济建设的发展起到了促进作用。近年来，随着经济建设的快速发展，经济问题，特别是企业会计信息失真问题日益普遍，给企业乃至社会的经济发展带来了严重的障碍。随着经济的发展和体制的变化，我国的现代企业也随着市场经济的变化而逐步完善。公司治理机构内部控制制度也逐步完善。他们逐渐自治和进步，完全克制自己.为了适应市场的宏观经济环境，企业必须在现代控制下加强内部控制。完善内部控制制度，提高企业的市场竞争力。
一、企业治理与内部控制相关理论
（一）企业治理的定义
公司管理主要是指在管理与所有权分离的情况下，所有者与管理者之间的关系系统。公司治理结构主要包括股东会，董事会，独立董事制度和会计制度。其主要目的是解决企业的委托代理关系，更好地实现企业的经营目标。
（二）内部控制的定义
为了实现管理目标，内部控制手段是实现资产的安全与完整，保证会计信息的可靠性、自调整性、约束性、计划性、评价性、控制性。维护经营原则，确保经营活动的经济效益和效益。它以专业化的管理体系为基础，以有效的监控为目的，全面建立过程控制体系，以过程管理的形式直观地表达生产管理过程的标准，阐述了过程管理的重要控制点。
（三）内部控制要素
1.内部环境
内部环境的实施是内部控制的基础，它直接影响到内部控制的有效性、公司的治理结构、机构的建立、权力和责任的分配、内部监督、人事政策、公司法人、企业文化。受控制的环境决定了组织的基调，影响着员工的控制意识。公司结构是现代企业制度的基本特征之一。论企业作为独立法人的组织结构建立了股东、董事、监事、经理、职工之间的组织结构，形成了责任和权利的整体运行机制。组织结构是否合理，确定权力和责任是否明确，内部控制程序是否健全。内部监督在内部控制的再控制和内部控制精神的形成中起着评价和监督的作用，以保证内部控制的有效性。企业文化包括企业管理、道德、法律观念、价值观、风格、职业道德等。人力资源政策是一种人力资源管理系统，用于职业生涯规划、绩效评价、管理、激励机制、福利和培训。
2.风险评估
风险评估是指通过及时识别和分析企业活动中的风险，根据内部控制目标确定相应的风险对策。它反映了风险预测、风险意识、风险分析、风险反应、预防、控制、事后反馈等全过程概念。内部控制的一个重要目标是防止操作上的危险。因此，风险评估是实施内部控制的方向和重点。风险投资评价和企业内部协调活动可以准确确定控制重点，采取有效措施。
3.控制活动
风险控制活动是指风险公司在认识和分析风险后，风险是可接受的程度的控制和方法。是内部控制的基本因素，是控制目标的重要手段和机制。定义表明，控制活动是在环境影响控制下的风险评估指导下，为有效控制风险而采取的具体行动和措施。
4.信息传播
信息传播是指企业内外信息的及时、准确、有效的收集、传递和反馈，以实现完整、顺畅的沟通。信息和传播方法是灵活的，可以通过有效的沟通和传播影响内部控制的其他要素。缺乏信息和沟通，整个内部控制要素相互孤立，不能有机地联系起来，信息传播作为一个整体，在内部控制中发挥系统的作用。因此，信息和传播是内部控制要素与内部控制必要条件之间的联系。
5.内部监督
内部监督是指通过对企业的内部控制进行评价，发现内部控制缺陷，改善内部控制缺陷，建立内部控制制度以实施内部控制是实施内部控制的重要保证。内部监督需要充分利用科学评价标准和评价机制。及时发现和纠正内部控制缺陷。元素不是独立存在的，而是相互依存的。我们应该充分认识到它们在内部控制制度中的地位和作用，环境是基础，风险评估是方向，控制活动是手段，信息和沟通是条件，内部监督是保障，五要素相互促进，协调发展，它可以保证内部控制运行和作用是有效的。
二、企业治理与内部控制的关系
（一）现代企业治理机制是企业做好内部控制的基础
企业根据内部控制系统工作，对内部企业产生影响。如果内部企业发生变化，内部和外部企业就需要一起工作。只有这样，才能促进企业的发展。治理机制通常以公司治理结构为基础，在权力和组织建设的分工中起到了控制作用，为内部控制营造良好的氛围，促进内部控制的顺利发展。此外，公司管理与内部控制之间存在交叉关系。
（二）两者的前提都是“委托-代理”关系
现代企业治理机制是指在委托人与代理关系的背景下进入的管理体系。有效区分所有权管理，反映在企业所有者不参与日常管理的情况下，企业经营人对所有者负责。例如，企业的组织机制、股东会议和董事会都是基于委托代理关系的，内部控制系统和公司治理在这方面是统一的，内部控制系统的委托代理关系更明确。这种情况为公司治理提供了有效的监督和限制，从而促进企业在一定程度上的发展。
（三）内部控制制度可以为企业治理提供保障
可以从三个方面为公司治理提供保障：第一，完善的内部控制系统可以使内部信息更加准确，是企业领导决策的重要依据，只有准确的数据才能保证决策的正常发展，企业的经济活动不仅可以控制企业的经济活动，也会影响决策的合理性；其次，随着全球经济一体化的趋势越来越明显，企业之间的竞争越来越激烈。为了生存，企业必须放弃传统的管理模式，采用新的管理模式。只有这样，企业才能提高自身的竞争力，企业应加强内部控制系统，通过有效实施内部控制，平衡企业的权益，优化生产和调整的其他方面，提高企业整体水平，保证企业实现战略目标。
（四）现代企业治理制度下加强企业内部控制的意义
1.市场经济发展的客观要求
市场经济对我国的社会经济发展有着重要的影响。在市场经济条件下，我国各项事业的发展不断适应市场形势。改革开放以来，我国社会主义企业取得了长足的发展和进步。在市场经济的影响下，企业要适应市场经济的快速发展，创新和管理做法必须继续改变。市场经济决定让所有企业参与激烈的市场竞争，这就要求企业不断提高产品和服务质量，提高市场竞争力。只有这样，企业才能在市场中生存。因此，加强内部控制建设，完善企业内部管理，促进企业在新时期的发展，是市场经济条件下企业发展的客观要求。
2.企业自身发展必然要求
“十九大”以来，我国社会进入了一个新的历史发展时期。社会主义企业在新时期的发展，在于企业的核心竞争力不断提高，在激烈的市场竞争中立足和发展。因此，新时期企业的发展要求企业不断提高自身的管理效率，精简内部制度，不断完善内部管理，实现内部管理向上。此外，在市场经济大潮中，企业要实现自身的发展，必须不断创新管理模式，避免发展风险，科学预算，规划未来发展前景。因此，加强内部控制建设，既是市场经济的客观要求，也是企业自身发展的必然要求。
三、现代企业治理机制下的内部控制制度建设存在的问题
（一）内部控制环境的缺失
内部控制环境主要包括内部管理结构、组织结构、企业文化和人力资源政策。目前，我国企业内部控制环境的建设相对薄弱，主要在以下几个方面。我国企业内部管理结构的建设取得了很大的进步，但大多数企业仍在受到影响。过去，系统、结构和管理仍然集中在少数领导人手中，并确定了工作的随机和主观。根据对现代历史结构的管理要求，企业需要理事会对风险管理和内部控制的重要内部控制制度进行调整。然而，我国大多数企业缺乏一套科学、合理的董事会制度。许多董事会成为了企业内部的一种装饰品或占据了绝大多数的地位，最大限度地发挥理事会系统的作用。其次，我国企业忽视了内部控制对企业文化建设的重要性。员工对企业归属感和身份的意识不强，内部控制的积极和良好的文化氛围尚未形成，导致内部控制规范的实施缺乏关注。
（二）内部控制体系不完善
内部控制系统的实施需要完善的内部控制系统，以实现从整个部门到各部门的有效控制，但目前，我国大多数企业的管理模式相对落后，导致内部控制系统的形成，首先，我国许多企业仍沿用家族管理模式，根据现代企业制度的要求，由于内部管理模型和结构无法完全实现，因此没有内部控制。其次，我国的许多企业也通过了传统的会计管理和预算监督作为内部控制的手段。没有将内部控制与企业的整体管理相结合，导致内部控制的效果不明显，此外，大型集团企业内部控制系统的建设也存在许多问题，因为大型集团公司有许多子公司和部门，内部控制的水平很高，内部控制机构的建立相对分散，通过内部控制的独立实施，许多公司不能形成统一的内部控制系统。
（三）内部审计比较薄弱
内部监督是改善内部控制和企业结构的重要手段。公司治理的一项重要任务是，内部心理学是解决代理所带来的信息和道德风险问题的有效途径。目前，我国大多数企业内部审计薄弱，大多不重视内部会计业务，也没有建立专门的内部审计机构，即普通财务人员的内部会计业务。内部审计的质量很低；其次，内部审计工作不独立，经常受到企业管理的干扰。此外，企业内部审计的大部分工作集中在企业经营、欺诈和一些项目审计，但在评价企业风险管理体系和内部控制系统的有效性方面并没有起到一定的作用。
（四）缺乏对于内控的监督和检查
现代企业要想做大做强，除了要提高竞争力外，首先要做的就是重视对企业工作的监督。特别是在建立完整的内部控制体系的过程中，必须重视监督管理。对于工作的各个次要环节，要根据内部控制制度的实际情况，加强监督。这一情况也应得到充分考虑。目前，许多企业已经开始实行经营权和所有权分离的经营模式，一旦内部控制制度建立起来，就不会有进一步的重大变化。然而，由于缺乏有效的监督，企业过于注重经济效益，忽视管理工作，导致内部控制制度的实施，使相关员工不能很好地履行职责。内部控制工作缺乏积极性，很多工作在做表面工作，没有充分发挥内部控制工作的重要作用，如果这种情况继续下去，那么我相信会对企业及时产生一定的影响，阻碍企业的发展。
（五）内部控制人才缺失
内部控制人才的缺乏是企业内部控制的根本问题。加强内部控制建设的关键在于引进和培养人才，不断提高企业归属感，不断激发人才的能力，这是实现和加强内部控制建设的关键。目前，我国企业人才短缺。究其原因，一方面是企业领导对人才的重视不够，尤其是对新员工的重视不够，导致企业缺乏归属感，最终导致人才流失。另一方面，企业不能充分发挥人才的作用，导致人才的匹配。企业失去信心，最终离开企业。无论情况如何，人才流失都是企业发展的束缚。
四、现代企业治理机制下加强内部控制制度建设的对策
（一）对企业内部的控制环境进行优化
一是促进现代企业内部治理结构的升级，提升员工管理的理念。建立企业董事会制度，董事会成员拥有确定企业重要业务的合理权限，对企业管理人员的决策提出合理的意见，享有一定的权利。可以说，我们应该改善企业的"一个人作为主要因素"状况，实现企业内部管理的均衡发展。二是制定合理的战略目标，巩固内部控制的基础。企业应明确自己的优势，对企业内外部环境进行全面分析，并根据影响和促进企业发展的因素，制定合理的战略目标。三是注重企业的内部文化建设，构建和谐的企业文化。经理应尽力满足员工的要求，支持员工实现个人价值，提高员工归属感和地位，使员工的价值观和专业价值与公司价值观一致。同时，我们还应该关注提高企业产品的概念，以受众的用户体验为最高优先，为客户提供各种优质的服务。一般来说，企业必须建立和谐的企业文化，在公司内部创造良好的工作氛围，使每个员工都能参与企业内部控制，促进领导与基层员工之间的健康沟通，创造良好的内部控制环境。
（二）完善内部控制体系
内部控制系统是保证内部控制系统发挥作用的组织结构。首先，在现代企业制度的基础上，企业应通过建立合理、层次、清晰的组织体系，不断提高内部管理的结构和模式，以确保内部控制系统的作用。二是加强综合预算管理建设，将内部控制系统转换为全面预算管理。企业应当按照预算编制的内容，开展经营管理活动，分解预算指标，形成全面的预算执行制度。企业应实行严格的预算绩效分析制度，定期分析预算结果，发现预算实施中存在的问题，及时改进。企业可以建立预算分析制度，完善预算监督反馈机构，落实企业各部门的评价指标。通过全面预算管理，可以对内部控制系统进行索引和量化，从而提高内部控制的效率。
（三）加强内部审计制度建设
内部控制系统的作用也需要良好的监督机制来提供保护。首先，企业应继续完善内部审计制度，建立专门的内部审计部门，及时发现内部控制问题，为企业的管理做好各种决策。第二，企业应当确保内部监督部门的独立性，管理层应当充分发挥内部监督和评价职能，不干扰内部监管人员。企业应将内部审计结果与员工绩效评估挂钩，以提高内部控制系统的实施效率。
（四）强化信息沟通和监督
在现代企业治理机制下，委托代理关系是基础，如果要执行委托代理关系，则必须进行通信。因此，必须加强信息交流与监督。从以下几个方面入手：首先，加强各审计部门之间的联系，使企业的相关人员了解审计部门提供的审计结果。企业的实际运作和财务状况起着重要的作用。因此，审计结果的监督可以保证审计的准确性，进而促进企业的进一步发展。其次，与纪检部门紧密接触。企业可以与纪检部门沟通，第一次了解监督结果，了解企业的非法和纪律行为，使企业在未来的发展过程中避免这些违法行为，从而减少违纪行为的可能性。第三，企业部门还应及时反馈金融行业企业面临的风险和隐患。相关人员，相关人员可以采取有效措施，解决问题，减少风险和隐患，促进企业的长期发展。
（五）加强人才的培养和引进
人才对企业的发展也是很重要的。人才是社会发展的动力，是人类文明的重要基础，是社会经济发展的必然因素。因此，人才对于企业的发展同样重要。在现代企业治理机制中，人才是企业的血液，是企业生活的源泉，是企业健康发展的重要因素。因此，在企业内部控制建设中，必须充分发挥人才的作用，实现人才的科学有效利用。首先，企业应注重人才的引进，通过各种渠道吸引不同行业的人才，充分发挥人才引进的空间和平台，使人才得到认可和归属感，从而促进人才为企业的发展做出贡献；其次，对于现有人才、持续的科学培训、定期的内部学习是必要的、有条件的。企业还需要在国外建立人才学习平台，使企业能够充分学习前沿知识，不断提高翻译理论的实践能力，将所学到的知识运用到企业内部控制建设中，促进企业的持续发展和完善。最后，企业应注重人才，充分发挥人才的作用，为企业提供充足的发展空间。相关的工资和福利也应符合人才能力的标准，确保企业能够留住人才，为人才的工作和生活提供必要的物质基础和保障。
五、总结
社会主义企业的发展对我国国民经济有着重要的影响。企业的发展直接影响着我国国民经济的发展。因此，它是国民经济发展和综合国力增强的重要保证，加强内部控制建设，提高企业的核心竞争力。21世纪以来，随着社会经济的迅速发展，在市场经济的影响下，中国企业取得了长足的进步。现代公司治理机制一直在不断实施。一方面，它加强了内部控制的建设，另一方面促进了企业的进步。目前我国企业内部控制的建设仍存在一些问题。改革与发展进程是必然的。在未来的发展中，将解决中国企业的问题。中国的社会主义事业将为社会经济的发展和人民生活水平的提高做出贡献，成为世界企业的新明星。
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