目录
1 前言
2 内部审计的相关理论概述
2.1内部审计
2.3内部审计的内容
2.3内部审计的意义
3  A公司介绍与内审体系现状分析
3.1 A公司现状
3.2 A公司内审体系
3.3公司内审存在的问题
4  A公司内审体系问题的原因分析
4.1内审的建立目的模糊
4.2内审的工作范围较窄
4.3信息化技术领域空白
4.4公司的内审人员专业能力不足
5  A公司内审体系改进方案的设计
5.1重视内部审计岗位设置
5.2 扩大内审职能定位
5.3提高内审人员专业能力
结论
参考文献
致  谢
 

1 前言

如今，企业的内部审计是社会经济发展与公司治理内部职能结构不可或缺的组成部分。企业的内部审计作为公司的内部治理活动，不仅具有外部审计的评价与验证功能，还具有公司内部职能部门的监督功能。这是资源有效配置、业务发展与管理有效实施的合理保证。同时，作为公司的内部管理部门，企业的内部审计也具有不可替代的优势。企业的内部审计是企业加强管理、防范风险的重要途径，也是促进企业科学有效管理的重要手段。同时,这也是建立现代管理体制的必然要求。实践证明，企业的内部审计作为管理的出发点，是一种非常有效的控制措施。企业的内部审计不仅能及时有效地发现企业管理中存在的问题，而且能提出改进措施。其独特的管理模式与方法，以及在公司管理中的作用，越来越受到高层管理者的重视。

2内部审计的相关理论概述

2.1内部审计

企业的内部审计是一项独立、客观的确认与咨询活动。采用系统化、标准化的方法对组织的业务活动、内部控制与风险管理的适宜性与有效性进行评审与评价，以促进组织改进治理、增值与实现目标。企业的内部审计是“外部审计”的对称。审核由各部门、各单位专职审核员进行。其目的是帮助部门与单位的管理者实施最有效的管理。企业的内部审计与外部审计相辅相成，这是现代审计的一个主要特征。健全的企业的内部审计制度能够为外部审计提供可靠的信息，减少外部审计的工作量。在我国，企业的内部审计不仅是各部门内部经济管理的重要组成部分，也是国家审计的基础，已纳入审计监督体系。

2.3内部审计的内容

（1） 监督金融体系的运行。企业的内部审计部门监控公司的财务系统，包括财务部门的日常工作以及财务数据的提取与分析。企业的内部审计部门采用合理的企业的内部审计程序对公司财务部门的业务进行审计，以确保企业的内部审计系统能够快速发现财务部门的行为是否达到设定的边界参数。如果发现这种情况，应立即向公司管理层反馈有效信息。
（2） 控制财务运作标准。首先，企业的内部审计部门应建立审计程序，以防止财务违规。其次，企业的内部审计机构应制定一套程序来检验公司内部财务处理的合理性与合法性，以监控是否存在异常情况。最后，公司财务体系的有效运行反映了公司内部控制的有效性。当财务系统出现差错或异常时，企业的内部审计部门能够准确判断与识别，从而大大加强内部控制水平。
（3） 监测经济指标。监控经济指标符合公司的利益。设置安全指标，运用多种分析方法控制经济指标。
（4） 监测重大违规行为。违法现象的发生说明了公司制度的漏洞。企业的内部审计部的工作是根据公司管理层的脆弱性，确定审计过程中的违规行为与重要性，帮助管理层做出判断与决策。
（5） 控制工作流程。工作计划是工作的先导。工作计划是在工作顺利有序的过程中制定的，但在实际工作过程中可根据实际情况进行变更。这就要求企业的内部审计部门通过对实际情况与目标的差异分析，智能筛选实践计划，帮助公司管理层及时了解实际工作。
（6） 监督审计程序。制定法律与公司规章制度，指导、监督与协助企业的内部审计师开展审计工作。

2.3内部审计的意义

企业的内部审计是推进公司财务工作的重要手段。企业的内部审计不仅是公司的财务信息，也是公司财务权利的合法性与有效性。公司的内部控制职能是加强业务效率与维护企业信息。这是一个降低风险、明确企业发展方向的过程。内部控制是保证企业业务安全、合法、完整，从而支持企业发展的经济利益与长远战略目标的重要组成部分。同时，内部控制管理是实现战略目标的决定性因素，企业的内部审计的效果起着关键作用。企业的内部审计是一项业务活动，在公司内部与特定环境中使用独立的监控与评估功能。协助并在企业的内部审计与内部控制管理中发挥重要作用。在企业的发展过程中，内部控制管理与企业的内部审计是决定企业发展方向的两个必要因素。内部控制管理与企业的内部审计的有效配合将弥补企业发展的损失。

3 A公司介绍与内审体系现状分析

3.1 A公司现状

A公司是集煤炭物流、大宗生产资料物流、电子商务物流、集装箱物流于一体的大型现代化综合物流企业。企业位于中国东部沿海经济发达地区与西部内陆地区的交界处。集装箱物流集煤炭物流、大宗生产资料电子商务、集装箱物流于一体，是一家统一有效管理的大型综合性物流企业。它不仅是长江最大的能源出口港，也是全省最大的货运、外贸与集装箱枢纽港。被国家发改委列为首批国家煤炭应急储备点，在全省现代综合物流企业中处于领先地位。公司主营业务为唯一的“物流业务”，由单一业务类型的港口企业转变为以物流主要关键环节为生产对象的综合性物流企业，成为能源与物流的综合体。

3.2 A 公司内审体系

企业的内部审计部门的组织体系是保证企业的内部审计工作的前提。其组织体系决定了公司的内部审计部门的地位、独立性与顺利进展。成员水平很高，完善的组织体系能够与企业的内部审计健康配合，这将致使企业的内部审计应用失败，无法有效地为公司及其管理者提供服务。

3.2.1机构设置

公司在董事会下设部门审计委员会，主要负责公司审计工作的沟通、监督与验证，并直接负责董事会向董事会的报告。审计委员会由三名董事组成，应符合《上市公司董事会运作指引》中关于审计委员会董事人数的规定。
 
图3-1  A公司组织结构图

3.2.2 内部监督制度

首先，作为内部控制体系有效性的评价工具，它不涉及具体细节，但一般将内部监督工作分为三个要素：日常监督、专项监督与缺陷报告，并对这三个要素的定义进行了简要界定。该定义没有严格指出这三个部分的具体对象与工作过程。二是A公司内部监督制度的适用范围：A公司内部监督与内部控制的内容包括：日常监督、专项监督、内部控制评价、内部控制缺陷识别与整改等；能够看出，其适用范围仅列出了内部监督制度的要素；三是A公司内部监督体系控制目标不明确；主要内容包括三个要素：内部监督与有效监督、及时发现内部控制缺陷、无重点、目标不明确；最后一部分是A公司监督审计部的职责，从监督审计部的职责划分来看，监督审计部只负责内部监督的三个要素。它没有焦点与空内容。工作范围、工作职责与工作内容没有严格划分。

3.2.3内审程序

A公司监督审计部制定的年度企业的内部审计目标与计划，经公司董事会与审计委员会批准后实施。公司的内部审计程序主要分为三个阶段：初始阶段、实施阶段与完成阶段（如图3-2所示）。
 
图 3-2  A公司内部审计流程图
监督审计部门在开展审计工作过程中，应当收集审计证据，作为审计的辅助材料与审计结论的来源。证据主要包括但不限于：
（1） 审核员有证据证明被审核项目的真实性，包括凭证（各种原始凭证、会计凭证、账簿与各种表格）、合同、报告、信函等；
（2） 对相关审计师进行口头调查；
（3） 通过实际观察、查询、调查与盘点，能够证明审计数据的实际存在。
（4） 其他文件、图像等。根据审计进行的审计工作是审计工作凭证与审计事实的基础。审计后，很容易检查数据并将其置于审计部门的监督之下。具体审计工作完成后，监督审计部根据审计过程中获得的所有有效审计证据，通过审计方法与审计结论，最终出具审计报告，经审计委员会批准后提交。审计委员会的批准将在企业的内部审计报告中批准。根据企业的内部审计报告，公司所有者与董事会应向董事会与公司所有者报告，并将企业的内部审计处理决定与主体或主体进行比较。

3.3 公司内审存在的问题

3.3.1机构设置有漏洞

公司董事会作为公司的最高决策机构，直接领导股东大会。所以，直接审计委员会的董事会属于董事会。在这种模式下，审计师有权对公司各级进行审查，每个公司的经营活动都能够直接向股东大会负责。与企业的内部审计的要求相比，该模式加强了企业的内部审计水平，维护了企业的内部审计的独立性与权威性。本公司审计委员会现为子公司，存在以下缺陷：

3.3.2职能定位较单一

A公司审计委员会一直专注于财务审计，如错误检查、欺诈纠正与漏洞填补。其功能定位仅为确保财务信息的正确性，维护公司的财务秩序。风险管理审计、经营业绩审计、内控审计、经济责任审计等服务领域尚未拓展，治理结构、人力资源、战略决策、环境审计等治理领域审计工作基本完成。从空白处能够看出，A公司审计委员会在公司治理服务中没有发挥积极作用，限制了其有效作用。这也是A公司的内部审计的薄弱环节。

3.3.3人员专业能力低

首先，在业务能力方面。A公司的审计师具有专业的审计与会计结构，比例为1:4。能够看出，其企业的内部审计师的专业结构严重失衡。经进一步调查，A公司的企业的内部审计师主要由财务部调任。尽管他们拥有扎实的财务专业知识，但在审计与会计方面仍存在差距。会计只处理日产的账目，对审计员的要求将更高。要求审核员具有良好的问题分析能力，能够使用各种适当的方法分析与判断问题。所以，缺少具备专业审计知识的人才将致使A公司的内部审计未能充分履行审计职能，实现审计目标。第二，在计算机应用能力方面。在A公司的审计人员中，最年轻的是35岁，大多数超过40岁。今天的审计工作已经从手工与算盘发展到今天的“大数据”时代。审计人员年龄越大，接受新知识的速度越慢，甚至拒绝接受新知识。毫无疑问，这将致使当前数字审计时代审计工作的滞后与耗时。最后，在专业结构方面。A公司的审计师只有两个专业：审计与会计。然而，由于审计业务的复杂性，对审计人员的要求越来越高，对一个专业、多个能力的复合型人才的需求也越来越大。

4 A公司内审体系问题的原因分析

4.1内审的建立目的模糊

企业的内部审计的最终目的是以单位与部门的工作为重点，在此前提下开展企业的内部审计工作并为其服务。A公司的内部审计的目的是监督公司的经营管理，维护财产安全。企业的内部审计的重点不突出。企业的内部审计的建立只涉及对各财务部门的监督检查。正因为如此，企业的内部审计完全按照领导的指示进行，企业的内部审计与政府审计的地位与作用差异不明显。为了使公司管理者认为企业的内部审计类似于公司的财务“执法团队”，对违规行为的调查与公司的内部管理机制无关。所以，在人们的心目中，公司的经营决策计划与企业的内部审计是两件不重要的事情。正是由于这种根深蒂固的信念，在当前企业的内部审计的领导下，忽视了公司的内部审计的职能与作用，从根本上阻碍了企业的内部审计的有效开展。最后，企业的内部审计师的积极性低下，创造力无法发挥作用。

4.2内审的工作范围较窄

随着我国现代企业制度的建立，企业的管理方向正朝着更加现代化、科学化的方向发展。

4.3信息化技术领域空白

如今，根据审计工作中的信息技术手段，通过建立各种风险信息模型，如审计样本链接、ACL、CAAT等审计软件，能够为审计工作节省更多的时间。

4.4公司的内审人员专业能力不足

4.4.1人员知识结构单一

4.3.2人员专业素质较低

5 A公司内审体系改进方案的设计

5.1重视内部审计岗位设置

公司的内部审计的地位与运行方式应相互制衡。为了进一步改善A公司的企业的内部审计状况，有几点建议：一是增加企业的内部审计委员会，全面负责企业的内部审计工作，落实企业的内部审计部提名的绩效管理者；公司内部业务发展评价与经济监测的绩效评价、奖惩；第二，企业的内部审计岗位具有合理的职权分配，能够根据企业的内部审计外部环境的变化与随机变化对岗位进行制衡。权力与责任之间没有互惠关系。三是建立突发事件或危机事件应急机制，加强日常培训指导，积极应对A公司的内部审计的协调配合。
此外，由于企业的内部审计与内部控制密不可分，A公司的内部审计岗位设置应注重全面风险控制。在A公司的风险管理中，企业的内部审计岗位是根据整体情况设置的，能够设计公司内部职能部门。只要是影响公司经营战略的因素，无论是职能设置、财务计划、资源战略等，都属于风险管理的范畴。企业的内部审计岗位的设置不应忽视风险识别，全面控制潜在风险，通过风险评估正确把握A公司的战略管理目标，创造更加有趣的商业模式。

5.2 扩大内审职能定位

由于建立企业的内部审计的特殊背景，企业的内部审计从一开始就被视为国家审计职能的衍生，即企业的内部审计是为了帮助国有资产所有者监督国有资产的保管。所以，发现错误与防止欺诈被视为企业的内部审计工作。

5.3提高内审人员专业能力

5.3.1优化内部审计人员知识结构

为适应公司大跨度行业的特点与对企业的内部审计师综合素质的高要求，应不断优化企业的内部审计师结构，从不同层次、不同渠道引进不同专业、不同工作背景的人才，吸引中高级人才参与。为确定企业的内部审计师的基本要求，企业的内部审计师应至少具有大学学历、强制性要求、中级专业技术职称与三年以上的审计或管理经验。

5.3.2加强专业知识学习

企业的内部审计师需要使用复合知识来加强自己，鼓励审计师继续专业学习与研究，应用所学知识，从示例中得出结论，并灵活使用各种方法。