硕士论文：对财务共享中心构建于保障措施研究

　本文以 X 集团财务管理为研究对象,综合运用文献资料、实际调查、案例分析等研究方法,深入的分析了该公司财务管理的具体情况.首先,概括了本文的研究背景,概述了国内外研究现状,阐述了规模经济、资源配置理论、流程再造理论及财务共享的相关理论及优势.其次,以 X 集团公司为例分析问题,从机构及人员设置、资金管理及核算管理等方面对 X 集团公司在财务管理的现状进行剖析,并分析出其中存在的问题,包括资金管控力度不足、财务运营成本高、财务信息反馈不及时等.再次,提出构建财务共享中心这一解决思路,从建设目标、建设内容、组织及人员建设、IT 设施建设等方面剖析财务共享中心的具体实施并进行效益分析.完善保障措施以保障该项目的顺利实施.

　　最后总结本文结论:财务共享中心的建立可以有效加强内部管控,提升管理水平,共享平台的建立可以实现低成本高效率的数据整合,促进管理水平和效益的提高.

　　关键词 集团型公司,财务共享中心,构建
 

第 1 章 绪 论

　　1.1 研究背景

　　财务共享中心的创建是财务转型的必然趋势,可以有效加强管控,有效防范风险,提升财务治理能力.

　　随着经济全球化程度的不断提升,信息技术的更新换代,我国社会经济实现了快速发展,企业借助于改革开放的东风其规模和分支机构也不断增加,传统的财务管理模式已经逐渐落后,无法适应当前经济发展的需求,导致管理成本、管理难度、财务风险增加,财务决策执行力度降低.财务共享服务不同于传统财务管理模式,是一种先进的财务管理方式,诞生于西方发达国家,随着跨国企业逐渐进入国内,很多大型企业引入了财务共享服务模式,此种模式借助于信息化技术,能够对财务业务流程进行全面有效处理,能够为内外部客户提供专业化服务,财务共享服务模式目的是为了实现组织结构优化、管理效率提升,同时能够通过流程的有效控制,实现管理成本的最优化.财务共享中心从本质上看,通过财务共享中心集中处理各业务部门业务的过程,由财务共享中心对此进行统一处理,有利于实现资源的最优配置.

　　在调查中发现,当前财富500强企业基本上已经全部实现了财务共享服务中心管理,艾森哲公司也对此进行调查,选取了30家财务共享服务中心跨国公司作为研究对象,研究的结果表明,这些公司财务运作成本因此降低了30%.财务共享服务在提升组织效率、节约成本等方面作用非常明显,同时能够解放大量的财务人员,推动了财务组织结构的进一步发展和完善.

　　我国集团公司财务共享服务中心建设尚处于初级阶段,当前的建设力度不足,建设过程中存在的各种问题,无法满足集团公司财务转型战略升级的需求,因此对此进行深入研究,有利于推动财务共享中心建设的进一步深入.

　　1.2 研究的目的及意义

　　财务共享中心最早由福特公司于20世纪80年代在欧洲建立,通过将公司业务中具有共有性、重复性、可标准化的业务集中到共享平台进行统一处理,提高管理效率的同时还可以降低管理成本.在经济全球化等时代背景下,财务共享中心作为一种现代化的财务管理方法,其成效非常明显,因此迅速的在全球范围内推广开来,理论界和实务界对此关注度非常高,有关此方面的研究越来越多.

　　X集团公司作为国务院国资委监管的中央企业,现已形成冶金、轻纺、装备、医药、应急、服务六大业务板块、九大二级公司纵向管控格局,所属各级子企业200余家,组织机构庞大造成财务管控不到位、人员冗余、效率低、成本高、信息系统不协调等现状.因此,建立和实施财务共享中心有利于X集团提高管理水平和盈利能力,促进企业发展.

　　理论意义:我国关于财务共享服务相关理论研究起步较晚,在理论及案例分析研究上需要完善,本文梳理了国内外相关财务共享中心理论文献,总结适用于大型企业集团的理论内容,为企业内部管控提供新的思路和方式.结合新时代背景下科技进步,丰富财务管理研究维度,促进企业财务管控模式进一步完善和发展.

　　现实意义:国内很多大型企业和大型集团公司为了提高自身现代化管理能力,纷纷建立起了财务共享中心,并且取得了明显成效,比如华为、中兴通讯等等.但是和西方发达国家大中型企业财务共享中心相比,我国在此方面显然处于起步阶段,缺少充足的经验,未来的发展之路依然漫长.本文选择了X集团公司作为研究对象,希望能够通过对该公司财务共享中心构建方面的问题进行研究,提高企业集团财务共享中心的建设能力,为其他企业集团构建财务共享中心构建提供借鉴.

　　1.3 国内外研究现状

　　1.3.1 国外研究现状

　　针对财务共享服务研究,国外学术界的研究起步比较早,已经有30多年的研究历史,形成了大量的研究成果,特别是在以下几方面已经形成了丰富的理论体系,包括概念、演变模式、流程管理等等.上世纪80年代,国外学术界首先提出了共享服务的概念,美国福特公司率先引入了这一理念,在经营管理过程中建设并实施了共享中心.

　　Danna Keith & Rebecca Hirschfield(1996)认为,通过财务共享中心,能够实现企业分散业务内容的有效整合,由独立性较强的实体组织对各种分散业务进行统一处理,有利于实现业务处理的自由化,而可以根据管理业务的多少收取相关的费用[1].

　　Grant and Delvin(1999)深入的分析了多个财务共享中心的实践案例,得出的结论是,只有具备以下5个因素,财务共享中心的功能才能得以充分发挥,一是人,二是信息技术,三是内外部环境,四是企业变革的愿景,五是BPR 应用方法[2].

　　Kagelman 和 Schulman(2000)根据流程再造理论,深入的分析了共享服务中心的优势,共享服务中心能够将企业内部分散的资源集中起来,进行统一调配和统一管理,从而发挥经济规模效应.此种模式能够实现企业内部资源的自由配置,能够让企业取得更多的经济效益[3].

　　Denburgh(2000)深入的分析了财务共享服务的优势.特别是在重大事项处理过程中,使用财务共享服务,能够让公司更加灵活的处理问题,很多跨国公司就是通过财务共享服务中心实现自身的快速发展[4].

　　Deloitte咨询和国际数据(2000)选取了《Fortune》500强企业中的50家企业作为研究对象,深入的分析此类企业在财务共享服务方面的情况,分析的结果表明,实施财务共享服务,企业员工人数平均减少了26%,并且获得了27%的平均投资回报率.

　　Quinn(2001)对共享服务的发展演变历程进行了全面梳理和总结,共享服务经历了一个从低到高的发展阶段,其类型共有4种,包括基本模式、市场模式、高级市场模式及独立经营模式[5].

　　Bryan Bergeron(2003)从合作战略的角度对共享服务进行了研究,他认为,共享服务事实上是结合了企业部分经营职能,有一个半自主的业务单元统一对此进行处理,该业务单元直接为企业内部客户提供服务.除此之外,还可以进入市场,和其他的财务共享服务中心开展竞争,设置财务共享服务中心目的体现在三个方面:一是创造价值,二是实现成本的最优化,三是不断提高服务质量[6].

　　Janssen and Joha(2008)研究的重点是财务共享服务实施过程中的关键因素,具体包括以下几个方面,一是实施严厉的战略,二是重新设计业务内容,三是构建标准化的业务流程,四是建立完善的信息系统,五是对企业进行全面革命性管理[7].

　　Daniel C. Melchior Jr(2009)在研究中深入的分析了共享服务日常工作的内容,具体包括,一是服务共享的概念和功能,二是服务共享中心建设,三是组织架构、团队和费用分摊等等[8].

　　Derven(2011)深入的分析了关键因素风险控制方面的问题,他认为,财务共享服务实施的重点体现在以下几方面,一是企业要和客户的目标相一致,二是要提升企业知识管理水平,三是要创立优秀的企业文化,四是要强化流程标准,五是要定期进行绩效考核[9].

　　Martin(2011)通过问卷调查的方法分析了财务共享方面的问题,通过线性回归模型对于相关数据进行分析,对假设因子进行检验,研究的结果表明,财务共享服务成功的关键因素包含6个方面,一是科学选址,二是制定完善的战略规划,三是实施全流程管理,四是对于传统管理模式进行变革,五是优化组织结构,六是提高客户服务水平[10].

　　Bramante(2013)在调查中发现,财务部门60%的时间被一些一般性事物所占据,只有20%的时间才能用于专业性财务服务,只有15%的时间用于最重要的决策支持服务.根据上述数据可以看出,这种管理模式实际上是严重浪费了财务部门的人力物力和财力,财务共享模式在缩短财务部门工作量方面作用非常明显[11].

　　Poter(2013)等人对全球500强企业进行了调查,调查的结果表明,当前正在应用共享服务的企业占70%以上,正在实施共享服务的跨国公司所占比重为90%以上.共享服务在降低成本方面作用非常明显,美国和欧洲成本平均降低率分别达到了50%、35%~40%[12].