营改增对饭店企业的影响状况研究

摘 要

　　营业税改征增值税（营改增）是我国税制改革的重要组成部分。自 2013 年8 月 1 日起交通运输业和部分现代服务业开始实行增值税制度，下一步改革的范围将扩大到所有行业，其中也包含饭店业。在这种现实背景下，营改增到底会对饭店企业产生什么影响，饭店企业如何应对，是理论界和实践中必须回答的课题。

　　本文共分四大部分，首先，对国内外相关文献进行了回顾，发现现有研究成果集中在宏观层面、政府角度，企业角度对该问题研究较少，专门针对饭店企业营改增问题的研究几乎没有。基于上述研究背景，本文将研究视角界定在企业角度，分析了营改增对饭店企业的影响状况及企业对策。

　　其次，梳理了我国与饭店业营改增相关的政策。界定了营业税、增值税、营业税改增值税的概念，对比营业税和增值税在纳税人身份、计税基础、价内税价外税、税率、计税方法以及税负影响因素等方面的差异。此外，分析了饭店主要业务涉及的流转税情况，并对比不同经营模式下饭店相关各方主体的应税行为。

　　在上述理论分析基础上，以 S 饭店为例进行了案例研究。分析了饭店的经营现状，并分别测算其应纳营业税额和增值税额，对比税负情况。通过对营业税和增值税税负测算过程的比较，发现营改增后，决定企业税负高低的因素增多，可分为政府政策因素和企业经营因素两大类。其中政策因素包括饭店业适用税率和相关抵扣政策，企业经营因素包括成本构成、采购途径、饭店规模、经营所处阶段和收入构成。此外，本文通过对 S 饭店税负的测算结果还发现，营改增后饭店企业重复征税问题得到解决；改革并不一定会减轻饭店企业税负，不同企业在实行增值税后的表现也会有显着差异。

　　最后，根据案例研究结果，提出新税制下饭店企业可以采取服务外包、拓展业务范围、提高智能化程度、延迟固定资产购入时间、改变采购途径等手段降低税负。此外，规模较大的饭店未来应注重拓展团队市场，而小规模饭店企业可以发挥价格优势更多关注个人市场。

　　关键词：营业税 增值税 饭店企业

　　目 录
　　
　　第 1 章 导论
　　
　　1.1 研究背景
　　1.2 研究价值
　　1.2.1 理论价值
　　1.2.2 实践价值
　　1.3 研究内容
　　1.3.1 研究对象界定
　　1.3.2 研究内容
　　1.4 研究方法
　　1.5 研究思路及技术路线
　　
　　第 2 章 文献综述
　　
　　2.1 国外相关研究成果
　　2.2 国内服务业营业税改增值税研究
　　2.2.1 必要性的研究
　　2.2.2 服务业实行营业税改增值税的影响研究
　　2.3 国内饭店业增值税问题研究成果
　　2.4 研究述评
　　2.4.1 国外研究述评
　　2.4.2 国内研究述评
　　
　　第 3 章 相关概念及理论基础
　　
　　3.1 概念界定
　　3.1.1 营业税
　　3.1.2 增值税
　　3.1.3 营业税改增值税内容
　　3.2 营业税与增值税差异对比
　　3.2.1 纳税人身份差异
　　3.2.2 计税基础差异
　　3.2.3 价内税和价外税差异
　　3.2.4 税率差异
　　3.2.5 计税方法差异
　　3.2.6 应纳税额影响因素差异
　　3.3 我国饭店企业流转税分析
　　3.3.1 饭店企业主要业务应税行为分析
　　3.3.2 不同经营模式下涉及的饭店各方主体应税行为分析
　　
　　第 4 章 营改增对饭店企业税负变化的影响案例研究
　　
　　4.1 研究方法
　　4.1.1 案例背景
　　4.1.2 案例选择
　　4.1.3 研究数据
　　4.1.4 研究假定
　　4.1.5 研究对象
　　4.1.6 研究步骤
　　4.2 研究数据分析
　　4.2.1 对 S 饭店整体经营情况影响分析
　　4.2.2 对 S 饭店住宿业务税负影响分析
　　4.2.3 对 S 饭店餐饮业务情况影响分析
　　4.3 结论
　　4.3.1 营改增后，决定饭店企业税负的因素增多
　　4.3.2 营改增后，饭店重复征税问题得到解决，可能推进饭店相关产业细化分工
　　4.3.3 营改增后，饭店企业税负并不一定明显降低
　　
　　第 5 章 营业税改增值税后饭店企业的对策建议
　　
　　5.1 成本策略
　　5.2 市场策略
　　
　　第 6 章 结论与展望
　　
　　6.1 研究结论
　　6.2 研究局限性及展望
　　
　　参考文献