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企业应收账款管理及对策分析—以四川长虹电器股份有限公司为例
来源：985论文网 添加时间：2020-05-15 11:52
摘要
在现代市场经济中，以商业信用为基础的赊销模式已成为企业为增强销售竞争力而普遍采用的商品交易模式，这也使得应收账款在企业流动资产中所占的比重越来越大。同时，应收账款拖欠已成为当前不少企业亏损的重要原因之一。在企业财务管理活动中，应收账款管理是企业现金流量管理系统的重要组成部分。其管理质量在很大程度上影响着企业的资金周转速度，对企业的经营状况产生很大影响。目前，许多企业应收账款增速快于收入增速，降低了企业资金利用效果，影响了企业资产质量，增加了企业经营风险。因此，如何有效地控制应收账款的增长成为企业经营和生存的重要问题。本文以应收账款的基本理论和方法为基础，通过对长虹公司应收账款管理的典型案例进行分析，指出长虹公司在资信状况分析，内部管理制度，坏账风险意识等方面存在的不足，并采用规范研究与案例分析相结合的分析方法，以应收账款的基本理论和方法为指导，提出有针对性的建议，指出长虹公司在资信状况分析，内部管理制度，坏账风险意识等方面存在的不足。
关键词：应收账款长虹公司；资信状况
1应收账款管理概述
1.1应收账款管理理念
应收账款是指企业因销售商品，产品，提供劳务等主要经营活动，应向客户收取的货款。应收账款主要包括应收的货款，代购货方支付的运杂费，应收的增值税和销项税等，在自然经济社会自给自足的模式下，人们在市场上交换产品。从以物易物到手拉手送货，没有赊销，所以不存在应收账款的问题。但在历史发展过程中，在一定条件下，赊销成为一种商业行为。当然，这是建立在“信用”的基础上的，应收账款成为商业信用的一种形式。企业为了核算应收账款，设立“应收账款”科目，该科目为资产科目，借记增加的应收账款，贷记收回的应收账款。应收账款是企业赊销产生的，因此应在赊销成立时确认入账。
1.2应收账款管理的重要性
随着市场经济的深入和完善，应收账款占流动资产和总资产的比重越来越大。应收账款作为企业的资产，代表着企业的债权，反映着企业未来的现金流入。因此，应收账款在企业财务报表中越来越受到关注。中小企业应收账款管理的意义主要在于:一是盘活企业资金，增加企业抵御风险的能力。通过有效的管理，减少企业的外部资金，可以保证企业生产经营的正常化，减少不必要的财务费用。保持充足的现金流可以更灵活地应对市场的变化，增加企业抵御市场风险的能力，更好地驾驭市场。二是可以增加企业经营成果。为了管理和回收外部应收账款，无形中会增加这方面的人员费用和各种相关费用，超支管理费用。减少的各种费用都可以转化为企业的经营成果，增加企业的经营成果。
（1）扩大销售。在激烈的市场竞争中，赊销是扩大销售的重要手段。在银根紧缩，市场疲软的情况下，赊销对销售的促进作用明显，对企业销售产品，开拓市场具有更为重要的意义。
（2）减少库存，降低费用。企业持有存货需要增加管理费，保险费，仓储费等费用，但持有应收账款则不会产生上述费用。因此，当存货量较大时，一般可采用较为有利的赊销方式，以减少存货，节约相关费用。
2四川长虹电器股份有限公司简介及应收账款情况
2.1公司简介
始建于1958年的长虹，经过60多年的发展，从创业之初，发展彩电，到今天的信息电子多元化拓展，已成为一家集消费电子，核心器件研发和制造为一体的综合性跨国企业集团，并向具有全球竞争力的信息家电内容和服务提供商挺进。
2019年，长虹品牌价值达1572.89亿元，位列中国电子百强第七位，中国制造业500强第53位。
长虹旗下有四家上市公司:四川长虹(600839.SH)，长虹美菱(000521.SZ)，长虹华谊(000404.SZ)和长虹嘉华(08016.HK)。同时新增长虹民生(836237.OC)，长虹能源(836239.OC)，中科美菱(835892.OC)等新三板挂牌公司。
多年来，长虹坚持以用户为中心，以市场为导向，加强技术创新，夯实内部管理，沿着智能化，网络化，协同化的方向，构建强大的物联网产业体系，不断提升企业综合竞争力，逐步将长虹打造成为值得尊敬的全球化企业。2019年1月8-11日，第52届国际消费电子展(CES)在美国拉斯维加斯成功举办。展会期间，长虹在展馆展出了全球首款具有自主知识产权的家用三色4K长虹CHiQ激光影院C7UT。同时，现场还展示了CHiQ双平面电视艺术家--在DFD1.0，极致贴墙，显性音箱等方面的大胆创新，融入家庭客厅，满足极致艺术审美体验。作为全球最大的消费科技盛会，CES是手机，电视，电脑等产品厂商展示计划，发布未来新品的绝佳机会。与CES同期举办的全球领先品牌--全球顶级品牌评选活动（GlobalTopBrands），是全球消费电子行业和智能互联领域最权威，最专业，最具公信力的评选活动。主办方国际数据集团(IDG)于当地时间9万发布了2018-2019年度榜单。幸运的是，ARTIST在这次评选中脱颖而出。凭借斩断传统电视“小书包”，达到贴墙极限的卓越工业设计，ARTIST斩获年度全球最佳智能电视工业设计奖。长虹CHiQ系列C7UT激光影院也在本次评选中获得年度全球最佳技术进步奖。长虹还获得了另外三项国际大奖，年度消费电子领军品牌TOP10，年度全球电视品牌TOP10和年度全球消费电子TOP50。
2019年9月5号，长虹在四川绵阳隆重推出全球首个打通一三产业的智慧厨房系统。通过数据，该系统打通农场种植，净菜加工，冷链配送，智能烹饪，手机订餐，食品溯源等全流程，实现“端云一体”。物流，信息流，资金流高度融合，相互增值，为用户提供安全，美味，高效的智能餐饮服务。长期以来，餐饮业的食品生产，食品配送，食品加工等环节自成体系，在一定程度上造成了经营效率低下，食品安全得不到保障。据长虹软件与服务中心总经理刘东介绍，长虹智慧厨房系统彻底改变了传统的制餐流程，通过数据，将消费者，厨房机器人，供需交易平台等系统和设备连接在一起。消费者可以通过手机订餐，支付，取餐。厨房机器人根据预制的菜单制作流程，智能完成食物制作，出锅，清洁等动作。供需交易平台完成食品入库，食品溯源，供应等流程。既能减少当前团餐中的大量食物浪费，又能提高食物流通环节的效率，避免盲目种植和收购。净菜车间是整个智能厨房系统的枢纽，连接种植，供应链，厨房机器人等，整合物流配送中心，实现食材，运输容器，物料包装标准化。高度自动化的蔬菜清洗车间，减少了人为参与，尽可能避免了二次污染，进一步保障了食品安全。目前，长虹厨房机器人已在中国农业大学-长虹实验室，凉山幼教中心，绵阳师范学院，长虹智造等食堂使用一年多，获得了后勤单位和用户的好评。
2.2公司应收账款情况
应收账款居高不下一直是严重困扰家电行业上市公司的主要问题之一。从PT水仙（原600625，现已终止上市）的巨亏，到ST长岭（000561）等家电行业上市公司2003年年报的巨亏，无一不与巨额应收款密切相关。长虹也存在应收账款居高不下的隐患。上市之初，四川长虹利润连年快速增长。但在利润快速增长的背后，应收账款也快速增长，应收账款周转率逐年下降，明显低于同期彩电行业其他上市公司。巨额应收账款的存在使经营活动产生的现金流量净额大幅减少，很可能造成企业现金流困难，增加企业经营风险和财务风险。
2.3应收账款存在问题对公司的影响
2004年12月28日，四川长虹发布年度预测亏损提示性公告。公告中首次承认，由于应收账款计提和短期投资损失的影响，预计2004年将出现较大亏损。
从上表可以看出，四川长虹2004年披露的年报出现上市以来首次亏损，2004年主营业务收入同比下降18.36%。全年亏损36.81亿元，每股收益为-1。701元。截至2004年末，公司对Apex公司所欠借款按个别认定法计提坏账准备约25.97亿元，会计估计变更对2004年利润总额的影响约22.36亿元。同时，截至年报披露日，公司逾期理财本金及收益合计1.83亿元。
同时，2004年12月14日，四川长虹根据2004年10月与Apex签订的一系列协议，向美国加州洛杉矶高等法院申请临时禁制令，要求禁止Apex转移资产和修改账目。长虹在向法院报告的材料中称，根据协议，Apex拖欠长虹的货款共计4.72亿美元。此后，开始了漫长的复苏过程。
截至2006年4月22日，长虹发布信息披露称，其已于2006年4月11日与美国Apex公司，吉隆粉签订协议，约定Apex公司承担对长虹1.7亿美元（约合人民币13.6亿元）的债务，从而终止三方在美国的所有诉讼。经双方确认无异议后，协议于四月二十日生效。但数据显示，截至2005年底，四川长虹应收Apex公司款项4.576亿美元，累计计提坏账准备3.138亿美元。这意味着，如果Apex公司偿还长虹1.7亿美元的债务，长虹将在财务上增加约13.6亿美元的现金流入。同时，公司还可以冲减已计提的坏账准备。这部分保守估计超过2亿元，意味着长虹每股收益将增加0.11元。这无疑将是对晚间龙头企业发展的巨大推动。此外，长虹集团将其持有的公司股份2.66亿股用于冲减其对公司形成的非经营性资金占用及资金占用利息11.95亿元。2006年4月11日，公司从长虹集团股票账户直接注销定向回购股份。公司注册资本相应减少，有利于改善公司财务结构，提高收益水平。
从上表可以看出，长虹公司主营业务收入总体上呈现较快增长。应收账款在2014年达到最大值，随后开始下降，说明应收账款是困扰长虹公司2014年的一个难题。应收账款周转率越高，平均当期收款周期越短，说明企业回收应收账款越快，企业管理的资产水平越高。但是，应收账款周转率并不是越高越好。如果应收账款周转率过高，可能是由于企业信用政策苛刻，从而影响企业销售的扩大，进而影响企业的盈利水平，一般来说，应收账款周转率越高，应收账款的平均回收期越短，说明企业回款越快，可以减少坏账损失，增强企业资产的流动性，提高短期偿债能力，在一定程度上弥补企业流动比率低端的不利因素。相反，如果企业应收账款周转率过低，企业的流动资金就会过于呆滞在应收账款上，影响企业正常的资金周转，更严重的会导致企业资金链断裂。长虹公司2004年应收账款周转率仅为3.22，为最低值。直到2007年和2008年，应收账款周转率才达到一个比较高的数值。2004年应收账款周转率过低，说明长虹公司营运资金在应收账款上过于低迷，影响了企业正常的资金周转。2007年至2010年，长虹公司应收账款质量有了较大改善。2004年，长虹公司应收账款周转天数为111.78，说明111从开始销售到收回现金的回款周期过长。长虹公司2004年面临巨大的应收账款危机。长虹公司自2005年和2004年面临巨额亏损以来，管理者采取了一系列措施，解决了11笔应收账款的问题。2006年11月11日，公司从长虹集团股票账户直接注销定向回购股份。公司注册资本相应减少，有利于改善公司财务结构，提高收益水平。2006年12月，长虹发布资产置换关联交易公告，披露上市公司将4亿元债权和近12亿元存货全部甩给美国APEX公司母公司。长虹集团将长虹商标，土地使用权置入上市公司进行资产置换。随着公告的公布，一直困扰长虹的“历史遗留问题”终于迎刃而解。长虹公司APEX事件后财务管理的反思与新实践
1，长虹2005年开始向集团化，多元化，国际化方向发展，避免了“把鸡蛋放在一个篮子里”的风险，提高了子公司的自主性和经营效率。
2.设立统一结算中心。
3，引入应收账款分级授权管理制度。
4.设计应收账款的催收系统。长虹目前的做法是明确规定应收账款最长期限为四个月。一旦逾期，将无条件移交法务部门，进入法律程序。
5，业务公司在应收账款方面的表现也纳入集团对子公司总经理的绩效考核。
6.引入第三方担保机制。2008年，四川长虹顶点应收账款余额为27.16亿元。22.92亿元计提坏账后，账面净值仍为4.24亿元。2010年，长虹集团承诺以4.24元的净值收购这笔坏账资产，以改善股份公司的资产状况。通过本次交易，四川长虹表示，公司可以彻底解决APEX的应收债权等相关遗留问题，可以获得1亿以上的现金流。资产结构和质量得到优化，财务指标明显改善。
从资本的角度看，四川长虹在PDP上押下了数十亿的赌注。目前市场还是偏向于液晶电视。四川长虹将通过置换APEX债权获得4.24亿元的收益。四川长虹剥离深圳长虹股权，预计可获得现金2.05亿元。不过，长虹对于公司大规模发展家电产业的战略仍需要大量的现金流。四川长虹PDP项目已于2010年全面量产，但对公司未来利润的影响尚存在不确定性。未来PDP产品的竞争力在市场上存在不确定性，对公司盈利能力的影响有待进一步观察。2011年，公司公开出售其持有的深圳市长虹科技有限公司全部70%股权，转让价格不低于评估值20,505万元。本次股权转让扣除公司初始投资成本后，实现投资收益约1.38亿元。近日，四川长虹发布今年首份业绩报告称，2016年一季度，公司实现营业收入154.1亿元，同比增长12.22%；实现净利润2.16亿元，同比增长148.64%。四川长虹相关负责人表示，公司业绩的增长主要得益于长虹转型，内部管理改革以及海外业务的快速发展。同时，长虹智能服务等新兴业务的潜力也开始贡献业绩。在此轮改革中，李锦还向市场抛出了长虹控股的扭亏为盈计划。他表示，长虹近几个月在三个方面进行了全面改革，即管理改革，经营改革和资源配置改革。据悉，近三个月来，长虹通过调整产品结构，提高高端产品比重，加强产业单位内控，效益得到空前提升。同时，长虹电视，冰箱，空调等产品的海外网络业务增长迅速，电视线上销售已进入前三。李锦说:“长虹正在加强内部产业整合协同，加快‘三非’退出，推动大联盟，促进异业融合。同时，智慧社区，智慧医疗，食品采换等新兴产业按照互联网运营模式开始公司化运作，EMS代工，商用压缩机等现有潜力业务开始发力。”除了传统家电的全产业链建设，长虹系向智能制造等行业拓展，寻找利润驱动因素，效果已经开始显现。近期，长虹进行体制改革，持续推进股权多元化改革，推动电邦，通信科技，智慧健康等公司员工持股，加快新能源，民生物流等单位股份化改制和新三板挂牌等，都对长虹业绩加速增长起到了关键作用，长虹业绩或将重回良性轨道。
3公司应收账款管理
3.1缺乏对客户信用状况的分析和评估
客户既是企业财富的源泉，也是企业风险的源泉。对客户信用状况的分析与评价是企业应收账款管理的重要组成部分。企业应认真收集和分析客户的财务信息，从而了解客户的信用状况，并以此作为客户评定信用等级，建立信用档案的依据。对不同信用状况的客户要区别对待。对于信用状况较好的客户，企业可以加强合作，提供相对优惠政策。对于信用状况较差的客户，企业应减少或拒绝与其合作，从而保证应收账款的回收效率。四川长虹在与美国Apex合作前，未对其资信状况进行详细评估，大量账款难以收回。很多企业只重视销售，忽视了事前盲目销售带来的应收账款风险的增加和事后回收成本的增加。四川长虹的坎坷经历证明了这一点。
3.2缺乏健全合理的考核约束机制
大型企业应设立专门的应收账款内部管理机构，定期监控本企业当期应收账款，分析应收账款周转率和应收账款损失情况，运用会计分析方法估计坏账损失程度，制定和调整赊销策略，以保证应收账款的及时回收。四川长虹没有建立有效的内部应收账款管理制度，对其应收账款没有进行有效的管理和监控，降低了企业的资金使用效率和财务弹性，使自身陷入巨大的债务危机。
3.3应收账款会计监管不力
信贷客户应在约定时间内还清欠款，但实际上有些客户可能会长期拖欠。企业应针对不同信用状况的客户采取不同的催收政策。对于信用状况良好，能够按时还清欠款的客户，企业的催收政策可以相对宽松一些。对于信用状况较差，逾期欠费的客户，企业应制定相对严格的催收政策。四川长虹意识到美国Apex公司已经拖欠巨额款项，不仅没有采取积极的催收政策，相反，企业在要求对账未得到对方回应后继续大量发货，反映出四川长虹应收账款管理考核制度的不合理，约束机制的严重不完善。
3.4应收账款赊销管理不完善
应收账款是一个连续的过程。长虹在考虑赊销时，赊销前未考虑，赊销时未及时计提应收账款坏账准备，赊销后未积极收回账款。
3.5跨国经营管理人才匮乏
民营企业要采取国际化经营，必须更深入地了解东道国的市场需求特点，法律政策，文化习俗，掌握东道国的语言。具有跨文化沟通等国际投资和管理技能的知识；能够处理跨国经营中可能出现的各种危机，矛盾，纠纷和冲突，以及控制和管理跨国投资风险的能力。这样的知识和经验很难在书本上获得，它必须从跨国经营的实践中总结出来。但由于我国民营企业起点不高，目前跨国经营者一般来自于民营企业原有营销人员的改进和提升。他们之前很少有机会站在国际前沿从事相关的商业活动。因此，他们对跨国经营的知识非常缺乏，仍然沿用以前的模式来做工作。结果肯定不会理想。民营企业跨国经营人才的缺乏，造成其对国际市场形势的判断和把握不准确，从而难以形成良好的国际营销网络，难以建立稳定的消费群体。
4解决公司应收账款管理的对策
4.1加强应收账款的日常管理
建立应收账款监控制度。财务信贷部，销售部应提供应收账款跟踪管理服务。从赊销流程开始到应收账款到期日，对客户进行跟踪监督，以保证客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中，财务信贷部和销售部门要相互配合，分清各自在跟踪服务方面的职责，达到相互监督，相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。显然，四川长虹在这方面做得还不够。虽然它在美国设立了联系点，但这个联系点不负责Apex目的监管，只负责接待。
1.做好客户资信调查工作，建立客户动态资源管理制度。客户既是企业的财富之源，也是企业的风险之源。要最大限度地防范风险，必须加强企业客户的信用管理，重视客户信用管理。企业应广泛收集有关客户信用状况的信息，并运用定性分析和定量分析的方法对客户的信用质量进行评价，建立健全客户信用管理制度。四川长虹在选择经销商前要充分做好客户资信调查工作，建立客户动态资源管理系统。
2.制定合理的赊销政策和结算方式。企业应当制定符合本企业实际的赊销政策和结算方式。例如有条件销售或担保信用销售。最大限度地减少坏账发生的可能性。同时，企业可以根据客户的资信状况，盈利能力和偿债能力，选择合适的结算方式。信用状况良好，盈利能力和偿债能力较强的客户可以选择风险较高的结算方式，反之，应选择风险较低，约束能力较强的结算方式。建立赊销审批制度的企业，可以根据自身特点和管理情况，建立相应的赊销审批制度，规定一定限额内的销售由具有特定权力的人员审批，每个经办人员只办理各自限额内的审批。超过限额的，必须请示上一级领导后才能批准。数额特别大的，必须报企业最高领导批准。同时，要落实责任制。每个经办人员都要对自己经办的业务负责，并与其经济利益挂钩。要求他们对办理的每一项业务进行事后监督。
4.2应收账款坏账准备制度的建立
无论企业制定多么严格的信用政策，只要存在商业信用行为，就不可避免地产生坏账损失。一是债务人破产或者死亡时，以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的应收账款；二是债务人逾期未履行偿债义务，且具有无法追偿的明显特征。企业的应收账款只要符合上述任何一个条件，就可以作为坏账损失处理。为了分散集中的风险，企业应从稳健性原则出发，按照会计制度的规定办事。对于可能发生的坏账损失，要提前做好准备，充分估计这一因素对损益的影响，按期提取坏账准备，对已经产生的坏账要及时核销，防止过多的坏账对企业形成沉重的负担。需要注意的是，当企业的应收账款已经按照第二个条件作为坏账损失处理时，并不意味着企业已经放弃了对应收账款的索偿权。应继续加大清欠力度，改变清欠方式，能收回多少就算多少。
4.3建立完善的内部控制制度
为客户管理信用销售和风险管理的目的是防患于未然。了解客户的信用状况，根据采集的信息，为客户建立信用档案并进行动态管理。财务部门应定期对应收账款的回收，账龄，成本等情况进行分析。在分析中应运用比率，比较，趋势，结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及其对财务状况的影响，从而确定坏账处理和当期赊销策略。内部审计检查内部控制制度的执行情况，检查是否存在异常应收账款现象，是否存在重大差错，失职渎职，内部舞弊，故意不收回应收账款等，确保应收账款的收回。
应收账款内部控制制度是企业重要的会计控制制度。只有建立良好的内部控制制度，才能完善企业的运行机制，增强自我控制和自我协调的能力，使企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势。
1，完善审批制度
企业发生的每一笔销售和收款业务都要经过严格的审批，经审批后才能记作应收账款，防止应收账款不必要的增加。
2.加强应收账款日常动态管理
应收账款发生后，企业会计部门应按一定间隔使用单据和单据。以表格的形式向相关业务部门，责任经办人员，企业领导传递应收账款的动态信息，最好在操作中督促提示相关人员，每月甚至更短一次即时催收。逾期应收款动态信息还可以使责任管理人员及时了解已形成应收款的情况，以增强责任心和压力感，防止相互不通气，到期不付款，逾期不付款的情况发生。
3.建立往来账户对账制度
根据应收账款的特点和本单位的具体情况，制定往来款对账制度，并严格执行。首先要检查账账是否对等，即这些账的总账与相关部门的明细账，备查往来账是否一致。其次，通过查询核实这些账户明细账用途的真实性。再次，是检查此类账户核算的正确性和账龄。最后，将这些账户按账户名称分为正常，可疑，关注，逾期，丢失五类，并对正常以外的其他四类账户逐一进行检查分析。同时，进一步了解账户另一单位的具体现状，及时将情况提供给企业领导或相关部门，商讨具体对策。
4.采取有效的征收措施
对于在约定期限内仍未收回的应收款项，可根据不同情况采取以下催收方式:信函通知，电报催收，派员面谈直至诉诸法律，从债务人处取得一定贵重物品，折价代偿其债务，债务人留出部分应收款项给债权人抵偿自己的债务。
5结语:经验与启示
5.1客户信用管理体系
科学评估客户的信用状况，准确识别其信用风险，这是正确的。
对信用销售进行科学管理是有效控制信用风险的第一道关口。企业客户信用管理的基本流程应为:(l)客户填写信用申请表；（2）客户应提供相关身份资格证明，财务报表等反映商业信誉的资料；（3）对客户进行必要的资信调查，包括多渠道了解客户信用，必要时委托专业机构了解其信用或派员进行实地调查等；（四）建立客户信用档案；（5）对客户进行信用评分或信用等级评定；（6）频繁动态更新客户信用档案。
客户信用管理基本流程：
1．客户申请。客户在申请赊销时，需要填写一份赊销申请表。本表是企业销售部门在进行信用交易时向客户提供的，反映客户基本情况并提交书面申请的客户表格。授信申请表一般要求客户填写法人名称，地址，法定代表人，财务数据，经营年限，申请的授信额度和期限，是否有担保或保证金等。
2．客户提供信息。拟建立信用业务关系时，企业应要求客户提供充分的信用状况证明材料，主要包括:最近三年的营业执照，股东名册，主要负责人名册，资产负债表，损益表，产销情况表，银行资信证明等。企业应遵循为客户保密的原则，妥善保管这些材料，仅供企业分析时使用。
3．开展资信调查。企业开展征信的渠道很多。企业可以采取实地调查，现场取证的方式，或者向客户的销售部门，生产部门等供应商了解一些详细情况，向同行，行业协会等调取相关材料，通过工商行政管理部门，人民银行，商务部等官方渠道查询客户信息，企业也经常委托第三方机构进行征信，国际上一些知名的征信机构和咨询公司提供征信服务。
4．建立信用档案。掌握原始材料后，企业需要去伪存真，尽可能降低信息风险。接下来的工作是信用信息的处理，通过筛选，分类，比对，核实，计算，判断，分析，汇编等程序制作成客户信用档案，存入客户信用档案。
5．进行信用评估。企业通常采用财务评价法和信用评级法对客户信用进行评价。财务评价法是对各项财务数据的变化进行评价，并根据受托人财务数据反映的情况授予授信额度的量化评价方法。信用评级法是指企业在对大量客户因素数据进行分析后，通过对影响信用因素的各种属性进行量化，具体化来分析受托人信用状况的方法。
更新信用数据。客户档案管理的一个重要要求是长期积累，动态管理。就客户的信用报告而言，它是即时的客户档案，有效期为三个月至一年。经营范围，业务联系电话，注册地址，法定代表人是变更最频繁的项目。
5.2应收账款的日常管理及信用政策
企业对应收账款进行管理，应根据自身经营状况和客户信誉制定合理的信用政策。这是企业财务管理的重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的必须合理制定的方针和策略。
1.建立客户档案，进行信用评估
企业应当做好客户信用的调查工作，收集客户的企业性质，法定代表人，注册资本，财务状况，经营规模，信誉等信息，创建客户档案，为信用评价提供比较完整，科学的依据，企业应当根据客户的素质，能力，资金，抵押，状况和连续性等标准，定性分析和定量分析相结合进行客户信用评价。根据客户信用评价结果，入选优质企业的每一笔销售和收款业务都要经过严格的审批。经审核批准后，方可记作应收账款，防止应收账款不必要的增加。
2.加强应收账款日常动态管理
应收账款发生后，企业会计部门应按一定间隔使用单据和单据。以表格的形式向相关业务部门，责任经办人员，企业领导传递应收账款的动态信息，最好在操作中督促提示相关人员，每月甚至更短一次即时催收。逾期应收款动态信息还可以使责任管理人员及时了解已形成应收款的情况，以增强责任心和压力感，防止相互不通气，到期不付款，逾期不付款的情况发生。
3.建立往来账户对账制度
根据应收账款的特点和本单位的具体情况，制定往来款对账制度，并严格执行。首先要检查账账是否对等，即这些账的总账与相关部门的明细账，备查往来账是否一致。其次，通过查询核实这些账户明细账用途的真实性。再次，是检查此类账户核算的正确性和账龄。最后，将这些账户按账户名称分为正常，可疑，关注，逾期，丢失五类，并对正常以外的其他四类账户逐一进行检查分析。同时，进一步了解账户另一单位的具体现状，及时将情况提供给企业领导或相关部门，商讨具体对策。
4.采取有效的征收措施
对于在约定期限内仍未收回的应收款项，可根据不同情况采取以下催收方式:信函通知，电报催收，派员面谈直至诉诸法律，从债务人处取得一定贵重物品，折价代偿其债务，债务人留出部分应收款项给债权人抵偿自己的债务。
企业发生的每一笔销售和收款业务都要经过严格的审批，经审批后才能记作应收账款，防止应收账款不必要的增加。
2.加强应收账款日常动态管理
应收账款发生后，企业会计部门应按一定间隔使用单据和单据。以表格的形式向相关业务部门，责任经办人员，企业领导传递应收账款的动态信息，最好在操作中督促提示相关人员，每月甚至更短一次即时催收。逾期应收款动态信息还可以使责任管理人员及时了解已形成应收款的情况，以增强责任心和压力感，防止相互不通气，到期不付款，逾期不付款的情况发生。
3.建立往来账户对账制度
根据应收账款的特点和本单位的具体情况，制定往来款对账制度，并严格执行。首先要检查账账是否对等，即这些账的总账与相关部门的明细账，备查往来账是否一致。其次，通过查询核实这些账户明细账用途的真实性。再次，是检查此类账户核算的正确性和账龄。最后，将这些账户按账户名称分为正常，可疑，关注，逾期，丢失五类，并对正常以外的其他四类账户逐一进行检查分析。同时，进一步了解账户另一单位的具体现状，及时将情况提供给企业领导或相关部门，商讨具体对策。
4.采取有效的征收措施
对于在约定期限内仍未收回的应收款项，可根据不同情况采取以下催收方式:信函通知，电报催收，派员面谈直至诉诸法律，从债务人处取得一定贵重物品，折价代偿其债务，债务人留出部分应收款项给债权人抵偿自己的债务。
5.3规范应收账款的处理方法和程序
1.事前控制。
（1）财务人员直接参与货权交割过程的监督。也就是说，每个月都要进行金额和数量的复合盘点。过去，财务人员只关注存货的数量，而忽略了实物存在的数量。现在需要注意的是，进仓的实物要存在，没有进仓的要有提单，证明自己的货权在自己手里。如果没有匹配，就找出原因。如果货权已经交付，则在财务上不能作为存货，而应归类为已售商品。调整会计账目，实现当月销售收入，相应增加应收账款。
（2）确定每个客户的信用政策。业务部门往往从争取客户，拓展市场，加强竞争力的角度出发，允许客户在收到货物后的一段时间内付款，而财务部门则要根据其信用状况，分析其付款能力和及时付款的可靠性。向客户提供信用条件，必须由业务部和财务部进行信用分析，并报总经理室审批。营业部和业务员无权决定。同时需要抵押，担保等自我保护措施。
财务必须为每一个授信客户建立关键档案，定期跟踪记录催收情况，随时检查每一笔授信销售和未偿债务之和是否超过单位确定的授信额度，记录不能按时催收的次数，并向业务部门提交预警报告，为今后评估客户信用等级和额度提供事实依据，以降低坏账风险。
（3）加强买卖合同审查。买卖合同的签订必须遵守国家法律，政策，贯彻平等互利，协商一致的原则。首先要审查合同双方是否是有权签订买卖合同的法定代表人。由他人代为签订合同的，必须取得有效的授权委托书或授权证明，方可按授权范围以委托单位名义签订合同。二是对买卖合同条款的审查，主要是合同标的是否完整正确，价格是否合理，违约责任是否明确。最后，对买卖合同履行情况的审查，主要是判断双方当事人履行合同的能力。
2.事中控制。
（1）业务部门货权交割流程必须有签到制度，并附一份于增值税发票记账联，作为会计凭证的附件，以备日后核对。
（2）提单由业务部门签发，经财务部门确认收货盖章后方可发货。（3）实行计算机开具增值税发票的单位，开票部门应设在财务部门，与业务部门分开，由业务部门开具提单和规定价格。发票人应承担核对货款是否入账的责任。
3.事后控制。
（1）建立应收账款催收制度，指定人员负责定期发送对账单，审核客户回函，防止应收账款超过两年时效期限出现账龄。提醒的目的是及时收回货款。如果发生合理的归集费用，可以列支企业成本费用。
（2）学会运用法律手段。如果一切催促手段都难以奏效，要及时与公司法律顾问商讨对策，充分发挥律师的专业指导作用，直至提起诉讼。
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