财务管理论文：贸易企业内部控制的建议与对策探析

    引言

    所谓加工贸易,指的是企业进口部分或者全部原辅材料、零部件等通过加工或者配装之后再出口的经营活动.我国的加工贸易是随着改革开放的逐步推进而兴起的,特别 20 世纪90 年代以后,我国珠三角和长三角地区抓住经济全球化的浪潮,成为了加工贸易的典型区域,为我国经济的发展做出重要贡献.但长期以来我国的加工贸易一直处于产业链的最低端,特别是随着全球性经济危机的爆发,外贸摩擦不断增多,我国的加工贸易业的发展遇到了前所未有的危机,如何在当前复杂的经济条件以及低迷的国际需求环境下提高加工贸易企业的发展效率和风险抵抗能力成为我国加工贸易企业稳定发展的关键.笔者结合多年加工贸易企业财务管理工作和研究的经验,介绍企业内部控制的含义,分析加工贸易企业强化内部控制的重要作用,指出目前部分加工贸易企业内部控制建设所存在的问题,并就如何完善加工贸易企业内部控制建设提出可行性的建议和对策.

    一、企业内部控制的内涵及加工贸易企业内部控制建设的重要作用

    所谓内部控制,指的是组织为了实现预期的经营目标,保护组织资产的安全性以及会计信息的真实性,在企业内部采取的自我调整、约束、控制的方法、手段以及措施.完善的内部控制机制可以有效提高组织的运转效率和风险抵抗能力,保证组织内部信息的畅通,实现组织的战略发展目标.随着我国改革开放的逐步推进,我国企业面临着越来越复杂的内外部环境,特别是随着近几年全球性经济危机的爆发,我国加工贸易企业进入了发展的瓶颈期,部分地区甚至出现了加工贸易企业的破产潮,给地区经济的发展带来困难.面对日益激烈的竞争压力,外贸加工企业只有完善内部控制建设,提高自身的发展效率和风险防控能力,才能在当前经济形势之下获得生存的空间.

    二、我国加工贸易企业内部控制建设存在的问题

    加工贸易企业受内部国家政策以及外部国际市场环境影响很大,在当前的国内外经济环境之下,加工贸易企业的内部控制建设尤为重要,不仅关系到加工贸易企业的生产竞争力和管理效率,还关系到企业的生存.但部分加工贸易企业内部控制建设存在着问题,主要表现在如下几个方面.

    1.内部控制意识淡薄,内部控制人才缺乏

    强烈的内部控制建设意识是企业完善内部控制建设的前提和基础.但在长期发展过程之中,我国加工贸易企业一直处于顺利的发展环境之中,企业管理的重心也放在了市场开拓之上,企业管理者大多具有生产管理和市场开拓的经验,但相对较缺乏内部控制管理经验,内部控制建设意识淡薄,不能在企业内部带头执行内部控制措施.同时,加工贸易企业内部控制人才相对也较为缺乏,企业没有招聘专业的内部控制人才,也没有在现有人才队伍中挖掘和培养内部控制人才,导致企业内部控制人才缺乏,不能为企业的内部控制建设提供有效的人才保证.

    2.规章制度建设不完善,内部岗位设置不合理

    完善的制度建设和合理的内部岗位设置是企业内部控制建设的保证.但长期以来我国的加工贸易企业都处于快速发展时期,企业管理的重点一直放在市场开拓和规模扩张之上,很少有贸易加工企业专门针对内部管理和业务设置规范的流程,也没有在内部建立完善的规章制度,企业内部管理混乱,严重破坏了内部控制的完整性.同时,大部分加工贸易企业内部岗位设置不合理,企业管理者为了提高对市场的响应速度,很少对不相容岗位进行分离,也没有实现内部不同岗位之间的制约平衡,给企业的内部管理带来巨大风险,严重违背企业内部控制建设基本原则,给企业的安全稳定运行带来巨大的危机.

    3.绩效考评不合理,内部审计缺失

    完善的绩效考评机制可以有效引导员工行为,让员工遵守企业的流程和制度,降低企业运行风险,提高企业运行效率.但长期以来我国加工贸易企业的绩效考评机制建设不太健全,绩效考评仅仅与个人为企业创造的利润相关,企业没有建立起综合的绩效考评机制,仅仅以结果作为绩效考评依据,不能实现对员工行为的过程控制.另外,我国大部分加工贸易企业都没有在企业内部建立起严格的内部审计机制,不能及时发现企业在运行过程中可能存在的问题与风险,也就不能及时采取有效措施解决问题,给企业的长期稳定发展埋藏下巨大的隐患.

    4.会计业务处理不规范,会计信息严重失真

    规范的会计业务处理是企业内部控制建设的基础.但长期以来我国大部分加工贸易企业都没有注重内部会计业务的规范化,很多会计实务发生之后没有及时入账,且大部分会计业务的原始凭证都没有规范化的管理,导致企业的账实不符.另外,企业的会计信息是企业管理者决策的最重要依据,但目前大部分加工贸易企业都不能保证企业会计信息的真实性,也就不能为企业高层管理者的决策提供真实可靠的依据,甚至会误导企业高层管理者的决策,给企业的资金链安全带来巨大威胁.

    三、完善加工贸易企业内部控制的建议与对策

    在当前大的经济环境和经济背景之下,加工贸易企业完善内部控制建设至关重要.针对上文分析的我国加工贸易企业内部控制建设存在的问题,需要从以下几个方面具体入手完善.

    1.强化内部控制建设意识,培养内部控制建设人才

    强烈的内部控制建设意识是企业完善内部控制建设的前提与基础.我国加工贸易企业长期处于高速发展状态,企业管理者内部控制建设意识普遍较为欠缺.要想完善企业内部控制建设,企业的管理者必须首先强化内部控制建设的意识,带头在企业内部宣传内部控制的内涵,带头执行企业的内部控制措施,在企业内部形成人人参与内部控制建设的良好文化氛围.同时,企业还应该加强内部控制建设人才队伍的培养.一方面,从企业外部招聘一批具有高素质和能力的内部控制建设人才,充实已有人才队伍;另一方面,积极挖掘和培养企业内部员工,提高企业整体员工管理素养,提升员工对企业内部控制内涵的理解水平.

    2.完善企业规章制度建设,合理设置内部岗位

    完善的规章制度建设是企业内部控制的机制保证.在长期的高速发展过程中,我国加工贸易企业并没有随着企业规模的扩大而完善企业的规章制度建设,严重地破坏了企业内部控制的完整性.因此,我国加工贸易企业必须完善规章制度建设,理顺企业内部业务关系,设置合理的业务流程,并为所有业务的办理设置完整的规章制度,保证所有业务的办理都在企业所规定的框架范围之内.同时,企业还需要根据业务办理的需要合理设置内部岗位,保证不相容岗位的有效分离,并在不同岗位之间形成有效的制约平衡机制,保证企业内部所有岗位之间的制约平衡关系,有效减少企业风险.

    3.完善企业绩效考评机制,强化内部审计作用

    企业的绩效考评机制是企业过程管理的重要工具,完善的绩效考评机制可以有效地引导员工行为,保证员工遵守企业规章制度.因此,我国加工贸易企业必须完善企业绩效考评机制建设,利用科学完善的绩效考评机制来有效引导员工行为,强化企业的过程管理和控制,降低企业运行风险.另外,定期严格的内部审计也是企业过程管控最重要的工具,我国加工贸易企业必须定期在企业内部实行严格的内部审计,及时发现企业内部管理运行所存在的问题,并针对具体问题采取有效的解决措施,不给企业的运行留下任何隐患,保证企业长期稳定的发展.

    4.规范企业会计业务,保证企业会计信息真实性

    规范的会计业务处理是企业内部控制建设的前提.在当前经济环境之下,企业的会计业务是企业资金链安全的重要保证.因此,企业的会计从业人员必须严格遵守企业的会计相关规章,对已经发生的会计业务及时入账,并保存好企业的各项原始凭证,保证企业资金链的安全.另外,企业财务人员必须确保企业会计信息的真实性,为企业的高层管理者提供客观的会计信息,为企业管理者决策提供科学可靠的依据,保证企业长期稳定健康有序的发展,确保企业在复杂经济形势下完成战略发展目标.