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企业管理论文范文:浅析小企业内部控制建立实施中的问题

来源:985论文网 添加时间:2020-05-24 17:07
【内容摘要】:随着经济全球化的发展,国家的优惠政策不断颁布,小规模企业数量不断增加。同时,小规模企业所面临的风险与危机也与日俱增。为合理解决这些问题,国家颁布了一系列法律法规及规章制度,帮助小规模企业发展。本文阐述了小企业有效实施内部控制制度的意义,接着讲述了小企业建立实施内部控制中存在的问题,其主要问题有未明确企业内部控制目标,内部控制制度不健全,会计信息失真等,并讲述了出现这些问题的原因,最后提出了有效实施小企业内部控制制度的建议。本文的研究,以期为研究我国小企业内部控制建立实施中的问题这一领域的学者及工作者提供参考意见。
【关键词】中小企业;内部控制制度;财务流程;财务工作规范
 
随着经济快速发展,我国由特色社会主义进入新时代。近年来我国也进一步促进和鼓励小规模企业的发展。内部控制制度是企业治理的重要组成部分。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制根据企业生产经营需要,制定或调整企业一些规章制度,来保护了资产的安全完整,及保证会计信息资料的正确可靠,从而提高小规模企业的经济收入,推动小规模企业的发展。
一、小企业有效实施内部控制制度的意义
(一)保证小规模企业资产完整,确保生产经营活动有效进行
资产是小规模企业生产经营活动的物质基础。通过内部控制有效的执行对货币资金的收入、支出、以及小规模企业在采购、生产、储存、销售等生产经营过程中各进行控制、防止贪污、损坏、偷盗、浪费和不合理使用等问题的发生,确保了资产的安全完整。使得小规模企业生产经营活动有效进行。
(二)提高小规模企业的效率,增加小规模企业的收入
内部控制制度是小规模企业治理不可或缺的一部分,它运用科学的理念,帮助小规模企业发展。它也会随着小规模企业的发展不断变化。通过实施内部控制制度,可以让小规模企业员工合理分配,协调合作。使小规模企业生产经营高效有序进行。
(三)提高会计信息的正确性和可靠性
信息时代企业管理者要有效地管理经营企业,正确的会计信息可以帮助企业管理者了解过去,控制现在,预测将来,为企业的经济发展作出正确的决策。
二、小企业建立实施内部控制中存在的问题
    (一)未明确企业内部控制目标
1、管理者
2、员工
小规模企业管理者通常未能接受过正规的培训,从而不能科学的制定出符合企业发展的控制目标。小规模企业管理者大部分会看重眼前利益,不会为企业未来发展做出计划。所以小规模企业员工未能知晓企业目标及理念。从而盲目做事,导致小规模企业生产经营效率也会大大降低。
(二)内部控制制度不健全
1. 财务制度
财务是企业生产经营过程中的重要部分,从而财务制度也是相当严格的。需按照相关法律法规认真执行。通常在小企业中并未得到全面实施,如出纳未能每日核对库存现金,及登记库存现金日记账,库存现金超过1万的超额部分也未存入银行。也未按照国家会计规定做到手续完备,数字准确。
2. 牵制制度
牵制制度是指不能让不相容的职务由同一个人兼任。但在小企业中,牵制制度如同虚设。在某些生产经营工程的小企业中,批准与执行是一个人,执行与记录是一个人,记录与审核又是一个人,从而导致账实不符。
3. 稽核制度
稽核制度是内部控制制度中重要组成部分,它是对小企业在生产过程中业务、财务、人员,进行的复查及审核,从而减少失误,降低对小企业的伤害。而我国小企业虽数量众多,但生产规模较小,品种单一,管理水平相对较低。故而对于稽核制度也是可有可无的。
4. 资产清算制度
资产清算制度也是由财产清查延伸而来。通常资产清算制度用于破产较多。而针对于小企业或许有资产清算制度,但未能实施,破产的小企业有些管理者会逃跑,有些会自杀,然而也有些会承担起自己的义务。但正在实施起该制度的并不多。
5. 成本核算制度
成本核算是指对于小企业生产过程中的成本复核的过程。然而成本通常大家都会计算,但是成本核算却从未实施。
小规模企业内部控制制度应包括牵制制度、财务制度、稽核制度、资产清算制度、成本核算制度等基本制度,虽然制度有很多,但是在实际过程中真正实施的却没几个。这种情况会对企业自身带来危害,例如资金流失,存货闲置,材料浪费,经营管理混乱等。使企业成本大大提高。
(三)会计信息失真
计信息是决策者作出决策的重要依据之一,会计信息的准确性直接影响企业决策者能否作出合理的决策。但现实中失真的会计信息严重影响了正常的社会经济秩序,其中内部控制不完善是会计信息失真的重要原因。
小规模企业在生产经营时,为了自身的利益,往往会通过逃避纳税来增加自己收入。若经营不好时,则逃避纳税的愿望会更加迫切。小规模企业提出会聘用自己的亲人作为出纳。而申报纳税则交由会计师事务所或另聘用他人做账。其次会计人员工作秩序混乱,核算不实。如有些小规模企业在采购、验收、保管、运输、付款等,未按如实记账,人为捏造事实,篡改会计数据,设置账外帐,会计人员一人数职,未能做到职责分离,从而导致了会计信息的不真实性和可靠性。
 
三、小企业内部控制未能有效实施的原因
(一)企业管理者对内部控制不够重视
小规模企业组织结构简单,管理手段较为单一,更看重利益,对制度方面,不加重视。表现在管理方面,小规模企业管理者观念陈旧,人员选用注重血缘关系,不注重才能。其次,管理随意,缺乏制度化、规范化和程序化,没有惩罚措施,只注重物质奖励,不注重精神激励。企业管理员素质比较低,不了解内部控制的重要性,内部控制只停留在纸面上,未能实际操作起来,即便是制定了内部控制也未能很好的落实。
(二)监督机制不健全
小规模企业的内部监督主要是内部审计,往往内部审计的负责人与财务部门负责人是同一人,在形式内部审计就无法相互制约,又如何去监督财务工作呢。从外部方面来看,国家建立了政府监督、社会监督,而政府监督、社会监督功能太多,标准不一致,有些职工利益这些漏洞谋取暴利。在不规范的职业环境和不正当竞争环境中,根本就做不到有法可依,执法必严,违法必究。因此,小规模企业也更难做到严格按照规格制度办事了。
(三)人员素质不高
小规模企业人员素质、职业道德水平参差不齐,人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口,而且小规模企业员工对内部控制认知程度不足。有些员工把内部控制理解为各种规章制度的集合,不了解内部控制的意义。还有些员工领导吩咐做什么就做什么,没有自己的思考,认为内部控制与自己日常生活无关。不仅没有为企业发展提供建议,还直接贪污、挪用、浪费公款,使内部控制成为纸上谈兵。
四、有效实施小企业内部控制制度的建议
(一)完善内部控制监督机制
对企业、注册会计师及相关监管部门建立有效的内外部监督评价体系,是企业内部控制规范体系顺利实施的重要保障。
1.充分发挥内部监督的优势
企业应重视和充分发挥审计委员会在内部控制实施中的监督作用,赋予审计委员会监督内部控制有效实施和内部控制自我评价、协调内部控制审计等方面的职能。在正常情况下,企业可以授权内部审计机构具体承担内部控制、监督检查等职能,并接受董事会和审计委员会的领导。同时,企业应建立内部控制实施与员工绩效考核挂钩的制度,并严格执行。
2. 加强内部控制的外部监督
注册会计师应当严格遵守企业内部控制标准的要求,开展内部控制审计服务。加强内部控制审计的独立性,保持应有的职业谨慎,恪守职业道德。相关监管机构内部控制标准实施相关政策指导和监督检查,在会计师事务所为企业提供优质服务的同时,密切关注和跟踪和注册会计师的企业内部控制标准,建立一个快速和有效的预警、应对和处理机制,妥善处理内部控制标准实施过程中的各种问题。
总之,完善企业的内部控制标准的实施和评价很长一段路要走,我们应该将理论与实践结合,针对内部控制规范的实施中存在的问题,相关信息的各个方面认真总结和思考,提高相关工作人员的服务质量,更好地改善内部控制的实施和评价,健康稳定的发展为企业打下坚实的基础。
(二)提高企业人员素质,加强会计人员管理
对于小规模企业而言,企业人员数量虽不多,但是质量得上乘。企业可以通过定期培训及考核,不仅可以提高会计人员得到理论知识,而且可以提高会计人员的工作质量。另一方面小规模企业应做到职责分离,按照规章制度办事。企业管理者可以通过咨询,培训或网络方式,进一步理解内部控制的重要性。从而转达给企业员工,不仅从物质方面满足员工,更从精神方面去激励员工。
(三)加强企业内部信息的沟通与监督,确保会计信息准确性和可靠性
根据企业各个部门与外部环境,企业可以通过网络,电话,信息等方式进行沟通,使员工了解企业的动态。故而能提供更加准确的信息。通过制定企业部门规范,对员工培训,考核及各部门的监督,会计信息的准确度盒可靠度也会提高,从而使企业管理者做出正确的决策。
随着经济的发展,小规模企业在经济发展中占有重要地位。国家也对于小规模企业做出了更多帮助。内部控制制度是小规模企业经营发展必不可少的。内部控制的有效实施可改善企业的经营管理,提高经济效率,提供安全可靠的会计信息,为企业管理者决策及加强和改善经营管理,做出贡献。同时,也有利于政府的宏观调控。
 
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