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试论企业内部控制

来源:985论文网 添加时间:2020-05-18 14:17
试论企业内部控制
摘  要
内部控制在企业发展过程中起着极其重要的作用,是衡量现代企业绩效的重要标志。它在保证会计信息质量、保护投资者利益、实现经营目标、防范风险等方面发挥着重要作用。但目前企业内部控制存在着公司治理结构不完善、风险评估不足、企业风险意识淡薄等问题。
关键词:内部控制;企业绩效;对策
 
一、  企业内控的概念
内部控制是为了保护公司的财务安全,保证准确的会计信息,增强公司的稳定性。让每个职工努力工作,增强公司的经济效益。公司的内部控制是由会计和经理决定的,他们监督和控制公司的大小部门和团队,执行管理任务,保证任务能够得到充分执行,促进公司的经济发展,增加公司的利润。
内部控制制度是现代公司管理的重要制度。它是一个公司的内部管理控制系统,是保证公司经济正常运行的一系列必要的管理措施。内部控制实际上是所有部门和职工参与内部管理和经济业务流程的整个干预和监控过程。其目的是减少财务风险的发生,有效实现公司价值最大化的目标。对于公司来说,内部控制对公司的发展起着非常积极的作用。
 
二、  对企业内控概念的解读
(一)政府必须加强对企业内部控制的监管,以维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益
现代企业制度的一个重要特征是公司财产所有权和经营权的分离。由于这两种权力的分离,上市公司的股东远离公司,需要内部控制来保护他们的投资安全,保证他们的资产得到保护和增值。作为公司资金的另一个重要来源,银行的债权人地位也希望公司能够及时偿还本金和利息,这也需要良好的内部控制,以保证贷款按照合同使用,从而具有强大的偿付能力。良好的内部控制可以有效地维护投资者、债权人和其他利益相关者的权益。薄弱的内部控制不仅会给公司本身的生产、经营和管理带来混乱,使其无法实现战略目标,还会危及股东和利益相关者的权益。由于公司内部控制存在问题,股东遭受重大损失,银行产生大量不良贷款的情况并不少见。因此,内部控制的建立和实施不仅是公司自身的事,而且具有一定的外部性。它关系到股东、债权人甚至公众的利益。因此,政府必须加强对公司内部控制的监督,以维护社会主义市场经济秩序和公众利益。
 
(二)正确认识内部控制的作用,不能片面或者过分地夸大
《企业内部控制基本规范》指出,内部控制的目标是“促进企业实现发展战略”。有些人夸大了内部控制的作用,认为只要建立并实施良好的内部控制,公司战略目标的实现就能得到保证。事实上,公司内部控制的作用主要体现在它对预防和减少管理风险、增强运营效率和有效性、保证财务报告的可靠性、增强公司实现战略目标的能力以及维护投资者合法权益的贡献上。对于内部控制薄弱的公司,其战略目标的实现肯定会受到严重影响。相反,良好的内部控制不能绝对保证公司战略目标的实现。内部控制仅起促进公司战略目标实现的作用。这是实现公司战略目标的必要条件,但不是充分条件。公司战略目标的实现取决于许多因素。虽然内部控制非常重要,但这只是一个方面。
(三)建立和实施了内部控制,并不能彻底消除企业经营活动中的舞弊问题
考虑到内部控制的局限性和成本效益原则,它只能合理地保证欺诈的预防、发现和纠正,而不能消除欺诈。一是串通作弊使内部控制失效,即处于不相容位置的人员相互串通作弊,使内部控制失效。第二,“越权管理”使内部控制失效。“管理层”是指公司管理层出于自身利益考虑,因财务欺诈等非法行为而拒绝执行既定政策和程序。近年来,已经有许多大型公司倒闭的案例,这些案例或多或少与最高管理层压倒一切的内部控制有关。因此,不能认为内部控制的建立和实施能够消除商业活动中的欺诈。
(四)内部控制没有最优只有最适用
《企业内部控制基本规范》指出,公司内部控制的建立和实施应遵循适应性原则,即内部控制应适应公司的业务规模、业务范围、竞争状况和风险水平,并随着情况的变化及时调整。公司内部控制的内容非常广泛。不同经济性质、经营规模和管理基础的公司对内部控制有不同的内容和要求。再加上生产经营环境的不确定性和公司的前景,内部控制将是一个动态的发展过程,它将随着公司环境、风险和许多因素的变化而变化。公司应根据自身特点设计适当的内部控制,以保证实现合理运营、真实可靠的会计信息和遵守法律法规的目标。没有最优的内部控制,只有最合适的内部控制,以避免因追求所谓的“最优”而出现“好看无用”的尴尬局面。
(五)内部控制的建立和实施是企业上下的责任
《企业内部控制基本规范》强调内部控制是一个全员参与实施的过程。负责内部控制的主体不仅包括董事会、监事会和经理,还包括所有普通职工。他们在内部控制方面有不同的责任。董事会负责内部控制的建立和有效实施。它不仅是内部控制系统的制造者和推动者,也是内部控制的对象。监事会负责监督内部控制的建立和实施。如果普通职工本人认为内部控制与自己无关,他可能不会在与内部控制相关的许多方面采取积极主动,比如没有提出合理的改进内部控制的建议,没有报告公司相关人员的不当行为,甚至认为内部控制约束和惩罚自己,这可能会导致对管理层的错误想法。即使是公司的看门人和店主也是保护资产和控制风险的重要环节。
(六)内部控制是一个动态的管理过程,而不是一些静态的管理制度
内部控制是对公司的整个经营管理活动进行监督和控制的过程。公司的商业活动永远不会停止。它可能从专业化转向多样化,从国内市场转向国际市场,从单一主体转向集团化。公司面临的风险会发生变化,公司内部控制也会相应调整。《公司内部控制基本标准》强调内部控制是实现内部控制目标的过程和过程。公司应该定期评估内部控制是否有效,以便发现控制中的缺陷,并采取措施予以纠正。只有这样,才能促进公司管理水平的不断增强,使内部控制真正发挥作用。
 
(七)内部控制不能解决企业的所有操作风险和安全隐患
《企业内部控制基本标准》指出:“内部控制的目标是合理保证公司管理的合法性和合规性、资产安全、财务报告和相关信息的真实性和完整性,增强运营效率和有效性,促进公司实现发展战略”。必须指出的是,内部控制只能为上述五个目标的实现提供合理的保证,但不能提供绝对和100 %的保证。由于人们对经济活动认识的局限性,对事物的认识总是一个不断深化的过程。在设计内部控制时,如果没有任何缺陷,就不可能设计出一个内部控制系统。由于成本限制,当公司建立内部控制时,不可能涵盖公司的所有业务和事项。由于环境的不断变化,内部控制也是时间有效的,今天有效的内部控制明天可能会失效。此外,内部控制固有的缺陷也是难以避免的,如受到制度的限制、人为错误、串通和滥用权力。因此,内部控制不能解决公司的所有运营风险和安全隐患,它只能为控制目标的实现提供合理的保证。
 
(八)内部控制不仅适用于基层岗位和员工,也适用于企业领导人
为了充分发挥内部控制,它需要公司所有职工的参与和实施。没有人能总是包括定义内部控制系统的领导。事实上,内部控制制度是否与公司领导人是否重视内部控制制度或率先实施职责分离和授权等控制措施有关。,是一些公司内部管理混乱的原因。在实践中,公司内部控制有一个非常不寻常的现象,即内部控制越重要,它就越无效。事实证明,公司内部控制的失败主要是由于公司越权管理造成的。实际上,一些公司内部控制系统通常只针对不同的职能部门和职工,但是他们对单位的最高权威和决策者无能为力。结果,个人领导人的权力膨胀,主观决定失败,甚至出现了偏袒和经济犯罪。因此,内部控制不仅适用于基层岗位和职工,也适用于公司领导人,他们不仅是内部控制的制定者,也是重要的执行者。
(九)内部控制需要一定的规章制度为载体,但它不能等同于制度建设
首先,内部控制的内涵远远超出了规章制度。按照《公司内部控制基本规范》的界定,作为内部控制建设和运行的基础,内部环形坟墓中包含的治理结构、管理哲学和管理哲学、职工诚信、道德价值观和能力以及公司文化比规章制度更重要。其次,从规章制度本身来看,它不仅仅是一系列行为或操作规范。这实际上是内部控制的必要表现。规章制度背后是公司的风险控制意识。无论是coso的内部控制总体框架还是公司风险管理框架,都强调内部控制的本质在于风险的识别和控制。内部控制不是一系列静态系统,而是及时识别和系统分析与实现业务活动内部控制目标相关的风险的动态过程,合理确定风险应对策略,完善科学的规章制度是实施内部控制的必要条件。因此,内部控制需要一定的规章制度作为载体,但它不能等同于制度建设,更不用说建立规章制度来完成内部控制。
 
(十)内部控制并非越严格越好,要根据企业的自身情况来制定
内部控制系统的设计应严格符合本单位的实际情况,并遵循成本效益、灵活性和重要性的原则。所谓灵活性原则,是指公司管理层应根据相关规定,结合自身的内部控制目标、战略发展和管理需求,灵活确定适合自身管理情况的内部控制制度,而不是拘泥于其他公司的做法。因此,内部控制越严格越好。关键是要适应公司自身的情况,增强公司的运营效率,实现对公司目标的控制。当然,对于影响公司生死的重要环节,应遵循重要性原则,并应采取严格措施,如收付款环节和外部担保。
 
三、  企业内控的原则
(一)全面性原则
它贯穿于决策、实施和监督的全过程,涵盖公司及其下属单位的各种业务和事项,实现全过程和全员控制。内部控制没有漏洞。
(二)重要性原则
在统筹考虑的基础上,关注重要的业务事项和高风险领域,采取更严格的控制措施,保证没有重大缺陷。
(三)制衡性原则
应在治理结构、组织机构、权责分配、业务流程等方面形成相互制约和监督的机制。与此同时,应增强运营效率。(它要求一个公司必须通过两个基本点或两个以上相互不从属的帖子和链接来完成某项任务;同时,它还要求负责内部控制和旅行监督的机构或人员具有良好的独立性)
(四)适应性原则
应与企业的业务规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应,并随情况变化而调整。(要求公司建立和实施内部控制应具有前瞻性,及时评价内部控制制度,发现可能存在的问题,并及时采取措施不保存)
(五)成本效益原则
应该权衡实施成本和预期效益,以适当的成本实现有效控制。(要求公司内部控制建设必须考虑投入成本与根除效益的比例)
 
四、  内控的框架
企业内部控制的总体框架决定了内部控制工作的定位、目标和规划。因此,公司内部控制体系框架的构建是影响我国公司内部控制的重要因素之一。在公司管理的初始阶段,应该合理设计内部控制框架体系,并根据公司发展的设计情况设计详细合理的内部框架体系,以促进公司内部控制的发展。
(一)环境控制
构成一个公司的氛围,是其他内部控制要素的基础,是推动控制工作的发动机环境控制包括:了管理层的正直,道德价值观和行为、管理层的控制意识和运作类型、管理层对职工能力的承诺、董事会和审计委员会的监督、在组织架构已经权责的分配授权的界面应该清晰还有人人力资源的政策和实践方面,都需要做好控制。
 
(二)风险的评估
风险是一种潜在的问题或损失。
风险的评估包括:需要建立公司层面的目标和风险的评估过程、需要制定识别,传达会计准则的变化(GMP)及内部控制或其运行环境变化的程序、参股公司层面目标建立的具体活动目标。
 
(三)控制活动
为合理保证经营管理目标的实现,管理和防范风险所采取的措施和行动
控制活动包括:制定必要的政策和程序使该政策和程序所包含的控制在实践中得以贯彻实施、管理层制定清晰明确的财务及经营目标并进行差异分析和追踪、合理分配工作职责以降低舞弊风险、保护文档,记录及实物资产的安全、保证信息系统安全,对信息系统安全政策及程序的合规性进行监控。
 
(四)信息与沟通
为了实现控制目标,保证内部控制各个要素的可靠性,有关信息必须及时沟通。信息沟通贯穿于整个控制信息与沟通包括:信息系统为管理层决策提供支持、开放并改善信息系统以适应公司的战略目标、管理层提供保证并监控在信息系统开发和测试中的人力和财务资源的参与度、管理层对所有主要数据中心建立业务持续计划/灾难恢复计划、管理层对职工的责任和职责进行有效沟通并建立针对潜在问题的沟通渠道、来自外部的信息在公司内部及时有效的进行沟通,使管理层能够采取及时适合的行动。
 
(五)持续监控
监督和评估内部控制系统设计合理性和运行有效性
持续监控包括:定期评估内部控制及人员、实施内部控制管理意见,及时改进缺陷,适当回应监管部门的报告及建议、管理层利用内部审计协助进行监控、内控中的个别(专项)评价流程、汇报内控缺陷流程。
 
五 我国企业内控中存在的问题
(一)企业并未制定和规范内部控制的具体标准
我国大多数公司没有制定和规范具体的内部控制标准,这是内部控制机制难以实施的问题。建立这样的标准不仅需要公司管理者和财务人员丰富的专业知识,还需要他们与时俱进的创新意识。
 
(二)企业在内部管控巾复核审批手续不严格
目前,我国公司内部控制没有严格的审批程序。许多公司有大量的收入。在财务管理方面,这些公司的大多数财务人员负责审核原始凭证和会计凭证。只有当一个公司遇到一个收入很高的公司时,它才会得到公司经理的批准。由于公司管理者大多从宏观角度管理公司,在实践中,许多公司管理者可能不知道支付一定金额的具体原因,在审批过程中可能会变成“形式主义”。不仅很难扮演真正的监督角色,而且成为一名理财经理也很容易。
 
(三)企业的内控机制难以度量企业管理者的权力下放
企业管理者大多从宏观角度管理公司,而在具体细节、工作和流程的管理中,他们大多采取“授权”的形式。公司在经营中经常会遇到意想不到的风险和问题,内部管理也很复杂。如果我们想保证公司的可持续发展和有效运营,没有合理有效的授权是不行的。然而,如何衡量公司管理者的权力下放是公司内部控制的难点,也是公司内部控制的关键环节。如果授权不恰当,公司很容易面临经济欺诈的风险,进而影响公司内部控制功能的有效发挥。然而,如果授权是合理的,公司就能稳步前进,持续发展。
 
(四)企业现金超额存放现象严重
根据企业的规模,企业涉及的资金数额。如果企业的财务人员及时将每笔收到的资金发送给银行,将耗费大量的人力、物力和财力,而隐藏的成本与发送给银行的资金数额不匹配。在我们公司的实际运作中,大多数公司有选择地将收入存入银行。这种行为不仅增加了公司的现金储备茧,也增加了收银员变相侵吞多余现金的风险。这是因为收银员可能会通过减少收入或增加支出的方法盗用日常会计处理毛巾中的现金,或者直接将现金收入转用于其他用途,而不是临时记录。这种超额现金的做法不仅是一种无效的现金管理方法,而且不利于资金的安全。
 
(五)信息沟通不畅 
信息系统是指记录、处理、汇总和报告本单位经济业务、相关资产、负债和所有者权益的记录和方法。信息系统不仅能让运营商了解竞争对手的经营状况、财务结果和市场发展,还能通过财务报告和其他形式向社会提供必要的信息,主要是会计信息。不完全的内部控制会导致会计信息失真,经常违反法律和纪律。一些公司人员利用内部控制不严的漏洞收受大量贿赂、挪用公款、挪用或窃取资金,或者与公司外的非法商人勾结,利用虚假发票非法扣押公司资金,给国有资产造成重大损失
 
六、  对策
(一)建立企业内控的防范体系
1.通过系统升级建立涵盖所有现有业务的风险监控系统,根据新业务推出的节奏,及时与软件供应商沟通,完善风险监控系统,及时有效地监控新业务。
2.及时组织完善风险管理体系,落实各部门的风险控制职责,建立有效的风险管理流程
3.加强风险管理指标的前瞻性,在中国证监会的指导下引入流动性覆盖率和净稳定资本率,评估公司的综合经营风险;重大业务创新需要及时进行压力测试和敏感性分析;从增强资本使用效率和净资本回报率入手,结合净资本杠杆率和表内外业务发展趋势,建立净资本配额管理机制,合理配置投资方向和净资本比例,有效增强公司净资本回报率。
4.提前进行预防性控制,包括商业模式控制、权限控制等。建议该公司成立一个创新审查委员会,审查和授权创新业务的发展。借助风险矩阵,公司可以识别、分类、评估和控制市场风险、信用风险和操作风险等因素,从而增强风险管理的针对性和有效性。
 
(二)完善公司法人治理结构
1.完善独立董事制度,加强对经理的监督。上市公司独立董事是指不再担任除董事以外的任何其他职务的董事,与上市公司及其主要股东没有任何关系,可能妨碍其做出客观判断。
2.成立审计委员会以增强控制能力。有效的审计委员会是公司内部控制系统的重要组成部分,在财务信息披露过程中,特别是在预防和发现财务报告欺诈方面发挥着重要作用。
3.成立预算委员会,加强预算管理。目前,内部控制结构不仅满足了传统意义上的欺诈检测、纠错和资产安全保护,而且其目标已经扩展到增强效率和效率,保证管理政策和目标的实现。
 
(三)强化企业内审对企业内控的监管作用
1.应完成公司既定的内部控制,增强公司内部审计的地位和水平。
在标准化运作中,可以建立董事会或审计委员会直接领导下的内部审计章程,这样内部审计就可以独立客观地进行,不受管理层的限制。
2.建立健全企业内部审计工作标准或内部审计实物标准
加强内部审计管理,完善内部审计道德体系,使内部审计步入规范化、制度化、法制化轨道。在使用传统审计技术的基础上,我们将积极引进现代计算机技术,促进内部审计系统的现代化。
3.转变管理理念,科学定位内部审计职能
随着先到先得公司制度的建立和公司管理水平的增强,公司内部审计应该突破限制范围,扩大到促进公司无声经营和利润水平的增强方面。通过对公司组织内部控制的评估,可以揭示公司存在的潜在风险,保证公司的高效运营和发展,从而成功实现公司的目标和战争。
 
(四)在企业内控中推行企业全面预算管理
1.提高对全面预算管理的认识
企业必须尊重自己的业务部门和每个职工,让每个人都意识到自己的切身利益或自己部门的利益与公司的生存和发展密切相关,向所有职工介绍发达国家实施全面预算管理的成功案例,让每个人都意识到实施全面预算管理不是一个管理别针,而是有利于公司发展和职工发展的双赢措施。以便调动各部门]和每位职工的积极性,让他们参与全面预算管理。
2.预算必须与企业的战略目标相结合
为了实施全面预算管理,公司必须对自己的未来和所有职工的未来负责。必须着眼全局,加强科学预测,制定可行的战略目标,根据战略目标对自身进行内部控制,并根据战略目标组织职工逐步实施公司战略计划。
3.加强预算执行
全面预算编制完成后,预算文本无法安眠。有必要根据预算对公司的所有业务活动实施全面、实时的内部控制,以充分发挥全面预算管理的应有作用。决策者和管理层必须以身作则,带头执行预算,并主动接受全面监督。同时,公司必须建立完善的内部控制制度,还要根据公司的实际经营情况进行内部控制的动态调整,保证预算在控制范围内的实施。
 
(五)在企业内控中调动和发挥人的主观能动性
1.企业可以通过加强培训和增强职工的整体素质来调动他们的主观能动性,从而使内部控制能够顺利进行。
2.开展全方位的内部控制培训课程,加强内部控制宣传,让内部控制管理原则从多个角度和层次延伸。
3.人性化管理积极有效地培养、激励、创造和利用人性深处的主观和动态优势。充分发挥其主观和动态的“潜在特征”。以便消除人性中消极、被动和不愿意的因素。
4.为了增强职工的民主权益,行政命令下的强制政策只会带来更多负面影响。政府和人民应该共同努力,增进职工的民主权利和利益,尊重他们的个人发展。了解生产人员在一线操作中的实际困难,并提供备份服务。不-愿意依靠权力。因为,这种管理方法,会给一线职工带来情绪上的抵触。职工的创造力和主动性经常在很大程度上受到限制。
 
(六)兼顾成本效益原则,建立企业信息交流平台,使企业内控管理走上信息化道路
1.做好筹资和投资活动的事前决策,进行可行性研究,重点对规模、方式、风险和效益进行客观评价。
2.根据预算,协调资金分配,保证资金收支平衡,实现资金合理占用和运营的良性循环。第三,严格规范资金收付的条件、程序和审批权限,加强资金运作的会计记录,并规定相应的纸质文件留存要求。第四,严禁一人保管基金业务的相关印章和票据。
3.加强对资产管理的控制。加强对公司资产管理的控制应贯穿于各类存货、固定资产和无形资产“从进入到退出”的全过程的各个环节。这是构建内部控制系统的另一条重要线索。条件允许时,应设立资产管理部门,负责与会计部门“]交换信息,以保证账目与事实相符。
4.明确资产发行和收回的审批权限;始终保证资产处于最佳使用状态;建立分类账,详细记录资产的接收、发放和库存;建立一个库存系统,保证账目与事实相符。
5.定期评估资产的进步,增加研发投资,促进正在使用的资产的技术升级,淘汰落后的设备。简言之,通过对资产管理的控制,我们将不断优化资产的使用效率。
结语
总之,在当今市场经济环境下,公司内部控制是公司经营管理过程中一项非常重要的动态管理工作。加强公司内部控制对规范公司经营管理工作,增强公司竞争力、风险防范能力,保证公司长远发展具有重要意义,而内部控制管理在增强公司经济效益、增强公司核心竞争力、保证公司可持续发展方面发挥着不可替代的重要作用。
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