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财务管理论文:浅谈税制和税收筹划

来源:985论文网 添加时间:2020-06-08 13:55
一、引言
根据我国现有的税收制度,税收筹划有非常大的空间,有效的税收筹划可以降低企业的税收负担,企业管理目标是利润最大化,但他是一个钻石的国家税收漏洞,已违反了国家税收的目的,国家税收制度应以企业税收筹划为切入点,不断提高国家的税收制度,并保证国家税收来源,维护国家利益。
 
(一)税制和税收筹划的关系
我国税制结构的基础是企业进行税收筹划,税收制度的差异体现在不同的国家,我们的国内区域税收优惠政策差异(高新区,西方经济特区),不同的税收差异在我国,我国税收的基础上在相同的税,征税对象,税,纳税人,税目为企业税收筹划提供了空间。企业税收筹划可以有效控制税收成本,更好地实施国家宏观经济政策,将企业的社会效益和经济效益有机结合起来,保护国家税收。企业税收筹划是通过对我国现行税收制度的分析,揭示和揭露现行税收制度的缺陷和不足。国家可以对企业的税收筹划进行检查,查询我国现行税收制度的缺陷,修改现行税收制度,进而不断完善我国的税收制度。
随着我国市场经济的日益成熟,纳税人正逐渐成为理性的纳税人。税收筹划作为企业追求价值最大化的重要途径,越来越受到广大纳税人的重视。税务筹划是企业财务管理的重要组成部分,财务管理活动始终取决于具体的财务管理环境。作为一名税务人员,政府是企业财务环境中非常重要的一部分。正是因为政府征税,税收筹划才应运而生。换句话说,如果政府不纳税或者企业不纳税,就不需要计划。因此,税收制度与税收筹划是一对“孪生”关系。税收制度总是随着政治、经济、文化和技术环境的变化而不断优化和调整。因此,税收环境作为财务环境的重要组成部分,是规划主体财务活动中不可控制的因素。随着税收环境的不断变化,我国新一轮税制改革将对企业的财务管理和决策产生重大影响,为企业的税收筹划提供新的机遇。所以为主体的税收筹划企业不仅要知道现有法律,更应该积极应对新形势,关注新一轮税制改革的立法精神,及时把握政策方向,学习使用现有的税收政策,及时调整的税收筹划,加强企业财务管理,企业价值最大化。在以下部分中,作者论述了思想和操作方法的企业增值税和企业所得税税收筹划在我国新一轮税制改革,从改革对企业税收筹划的影响,如增值税的转型和国内外企业所得税的统一。
 
二、我国税制改革政策的走势及对企业税收筹划的影响
税收制度是指有关税收活动的有关规定,包括税收法律法规、税收法规、税收征管制度和税收征管制度。税制随着政治、经济、文化和技术环境的变化及其对新经济发展的优化和调整,给世界带来了全面而深远的影响,三中全会2003年10月16日通过的《中国共产党中央委员会关于完善社会主义市场经济体制若干问题的“一步一步实现的税收体制改革”策略,新一轮税制改革的指导下稳步实现公平和效率”按照税制,宽税基、低税率、严简集合”稳步推进的原则。在随后明确我国税收制度改革的主要内容在未来尤其是增值税和所得税改革:增值税改革,改变当前的生产消费增值税,增值税完美的增值税,增值税征收范围扩大到建筑、安装、运输等行业,同时降低标准的一般纳税人,和适当的减税。企业所得税改革——统一的企业税制,包括统一的税负水平、统一的纳税人认定标准、税前成本及费用扣除标准、税率、优惠政策等方面。
 
(一)增值税改革的具体内容及对企业税收筹划的影响
增值税是商品税的核心,作为新一轮税制改革的重点——一是增值税的改革。2004年,东北老工业基地实施了涉及8个产业的增值税改革,标志着东北三省主导的税制改革的开始。2005年初,财政部和国家税务总局适当放松限制的扣除增值税试点增值税转型改革的东北三省,并扣除相关的固定资产投资的范围也在扩大。现阶段,我们正在总结东北地区增值税改革试点经验,完善措施,研究制定增值税改革全面实施方案,推动增值税在全国范围内的推进。其增值税改革的具体内容是:增值税由生产型向消费型转变。生产型增值税与消费型增值税的区别在于扣除的税额不同:生产型增值税只允许扣除采购原材料所含的税金,不允许扣除采购固定资产所含的税金。增值税(VAT)是指对购买的所有商品,包括原材料和固定资产,实行免税。因此,企业应注意增值税转型对企业税收筹划的影响:
1.在固定资产投资决策环节进行税收筹划,不像在旧的税收制度环境中,只注意它的所得税影响,而且必须充分认识增值税给企业带来,努力使固定资产投资最大的演绎,税基和结合所得税税率的趋势,选择固定资产投资的时机和固定资产折旧周期和方法,以减少企业税收负担。
2.在选择纳税状况时,还应注意增值税转型的影响。
 
(二)企业所得税改革及对企业税收筹划的影响
企业所得税改革的本质不仅仅是两者的结合税收,但在许多方面改革,包括纳税人的确定标准,统一税率,统一税基、统一的优惠政策,在两者的统一税的目的的外商投资企业的所得税。这次改革将把国内外企业的所得税负担统一到24% - 26%的水平。统一和调整企业所得税税前扣除标准;清理规范现行税收优惠政策,合理优先发展农业、基础产业、高新技术和环境保护,建立以产业优惠为主、区域优惠为辅的所得税优惠新模式。采取适当的过渡性措施,保持原有优惠政策的连续性。“统一内外资企业所得税制度”改革将解决我国现行所得税制度中最重要的问题——内外资企业税负不公平,为企业创造良好的竞争环境。同时,提高外商在华投资的质量和水平,促进更多高技术含量、高附加值的外商投资。在规划企业所得税改革时,应考虑以下影响:
1.统一内外资企业所得税税率的改革将统一内外资企业所得税税率,两种税的结合将有利于国内企业的整体发展。在旧税制环境下,虚假合资企业和虚假外商投资的企业所得税筹划将不复存在。因此,在税制改革的试点阶段,企业在进行企业所得税改革时应注意税率变化对企业的影响。
2. 在税制改革试点期间,国内企业应充分利用税收筹划中的各种优惠政策,尽量避免缴纳更多的企业所得税,将利润转移回去,至少享受较低的税率;在税收筹划方面,外资企业应尽可能加快投资,充分享受低税率。
3.统一的国内和外国企业所得税改革,还应该注意选择企业组织形式的调整和改变后的企业所得税税前扣除标准统一的鉴定标准的纳税人,以及现有的清洁和标准化企业所得税的税收优惠政策。
 
三、我国税制改革下的企业税收筹划策略
为应对新一轮税制改革,企业作为税收筹划的主体,应把握新税制对企业税收筹划的影响,及时调整企业税收筹划方案。结合税制改革的主要内容,第二部分从分析增值税转型的影响和国内外企业所得税的统一系统在企业税收筹划,并着重分析税收筹划的策略下的增值税和企业所得税税制改革。
 
(一)增值税转型下的税收筹划策略
1.增值税转型时期固定资产投资的税收筹划:由于增值税改革将由生产型向消费型转变,增值税一般纳税人在购买固定资产时,允许扣除增值税进项税额,从而减轻企业税负。因此,在固定资产投资决策过程中,要充分认识增值税转型给企业带来的机遇,努力使固定资产投资在税基中得到最大的扣除。增值税改革试点在其他准备阶段为全国推广、投资建厂、购置生产不急需的设备等固定资产投资企业应做到:放慢扩张速度——推迟固定资产投资时间。
2.税税收筹划的状态的选择,分为一般纳税人和小规模纳税人增值税纳税人,和重量两种纳税人的税收负担通过测量增值税税收负担差异平衡:小规模纳税人与一般纳税人税务平等增量率[(销项税额-进项税额)的进项税额)判断。增值税转型后,纳税人可以抵扣的进项税额将会增加,增值税也会相应降低。根据计算当前的税收制度,增值税税负平衡点的增值速度等于增加值=销售额* 17% *附加值率=销售额* 6%,也就是说,附加值率是35.3%,一般纳税人和小规模纳税人的税收负担是相等的。当增值税高于35.3%时,小规模纳税人的税负较一般纳税人轻。相反,小规模纳税人的税负要比一般纳税人重。因此,年销售额在30 - 100万元之间的小规模纳税人应特别注意增值税转型对其纳税人身份的影响。企业可以根据企业的实际增值税税率,选择小规模纳税人或一般纳税人纳税。增值税转型后,纳税人可抵扣的进项税额将增加,增值税的增加值将相应降低。企业应重新考虑以何种身份纳税。税收筹划建议:企业应该考虑改善财务会计系统,或增加他们的投资扩大生产经营的规模,或与其他公司共同投资,扩大生产经营的规模,以便申请一般纳税人的身份,为了减轻税收负担。
 
(二)统一内外资企业所得税下的税收筹划策略
1.企业所得税税率的税收筹划
(1)外资企业在符合其他条件的情况下,应当加快投资,享受低税收筹划。两税合并后,内外资企业统一税率为24%-26%,原企业所得税税率为15%。因此,应考虑尽快投资,在其他条件下充分享受外国企业的优惠税率。
(2)设立企业的税务筹划。子公司及分支机构的税务筹划:子公司是独立法人,独立核算,独立承担企业所得税的税务责任。而分公司不独立法人,不独立核算业务,可以与总公司合并缴纳企业所得税。一般来说,如果当年投资项目有亏损,选择分公司有利———分公司亏损可以抵消总公司收益,降低整个公司的所得税;如果投资项目能够在当年实现盈利,那么子公司的选择——可以降低子公司所得税的累进税率。因此,在设立分公司时,公司应做好市场调研,合理预测业务风险和投资回报。特别是在设立年应纳税额在3万元以下或3万元以下的分支机构时,应充分利用现阶段适用于国内小型企业的18%的低优惠税率。
 
2.企业所得税统一纳税人的认定标准后企业组织形式选择的税收筹划
可见,在独资制和合伙制下,企业应按个体工商户的五级累进税率征收个人所得税。在公司制下,企业所得税按三级全额累进税率征收。同时,要注意利润是否以股利形式分配给股东,以股利形式分配给股东时要缴纳20%的个人所得税。税务筹划建议:企业在选择组织形式时,应根据自身实际情况仔细研究并选择对自己有利的组织形式。
3.享受税收优惠政策的企业税收筹划
由于税收优惠反映了国家的产业政策,有助于我国产业结构的优化和产业升级,所以全面的税收优惠政策是最好的税收筹划。税收筹划建议:根据国家经济发展的重要地位和迫切需要发展产业,实施具体的税收优惠政策,尽量将资金直接投向特定的产业和高新技术产业;根据国家对农业、基础产业、高新技术、环境保护等方面的优惠政策,制定新的税收优惠政策,尽可能将资金投向这些产业和地区,使企业充分享受税收优惠政策。分析:因为税收优惠是国家的体现,这不仅符合国家的经济政策,而且可以促进企业增加投资,从而带动整个国民经济的发展,真正实现企业与国家的“双赢”。
 
结论
税收筹划是指企业根据国家税收政策指导的基础上,维护和实现国家税收政策,在税法许可的范围内,通过企业管理结构、管理模式和活动的安排经济活动进行布局,优化税收方案选择,为了减少税收负担,对适当的税收利益的行为。企业税收筹划必须密切关注国家法律法规的变化。企业税收筹划计划是在一定的时间、一定的法律环境下,以一定的经营活动为背景而制定的。随着新一轮税制改革的稳步推进,企业应注意:
1.正确认识企业税收筹划:区分税收筹划与逃税、逃税、抗税,严格遵守国家法律法规,符合国家立法精神。
2.明确税收改革与税收筹划的关系:密切关注新一轮税收改革,及时修订和完善税收筹划方案,掌握税收筹划的新思路。
3.坚持推进计划:在国家之间的法律关系的形成和企业税收,根据国家税法的差异,企业的操作、投资和财务管理活动应提前计划和安排,以减少应税行为的发生,减少企业的税收负担。
4.符合综合原则:企业税收筹划必须专注于企业的整体税收负担的降低,并积极引进资金时间价值的概念,不同的税收计划的税收负担和税收计划在不同时期转化为现值进行比较。
5.服从财务管理的总体目标:税收筹划的目的是减轻企业的税负,但税负的减轻不一定会带来企业整体成本的降低和收入水平的提高。税务筹划是企业财务管理的重要组成部分,应始终着眼于企业财务管理的总体目标——企业价值最大化。 
 
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